Kostenpreis (kostprijs)
Der Kostenpreis (kostprijs) ist der Betrag an Ausgaben und zugerechneten Kosten, der einem Produkt, einer Leistung oder einem Vermögenswert nach einer gewählten Grundlage zugerechnet wird.
Was bedeutet Kostenpreis?
Der Kostenpreis (kostprijs) ist der Betrag an Ausgaben und zugerechneten Kosten, der einem Produkt, einer Leistung oder einem Vermögenswert nach einer gewählten Grundlage zugerechnet wird.
Bei Vorräten und selbst erstellten Vermögenswerten ist die Zusammensetzung entscheidend. Die Umsatzkosten sind ein Periodenaufwand, während Vorratskosten zunächst in der Bilanz stehen können.
Wie funktioniert das?
Im Jahresabschluss ist der Kostenpreis der Sammelbegriff für die Anschaffungskosten des Eingekauften und die Herstellungskosten des selbst Erstellten. Die Anschaffungskosten bestehen aus dem Einkaufspreis und den Nebenkosten, etwa Fracht und Einfuhrzöllen (Art. 2:388 Abs. 1 BW). Die Herstellungskosten umfassen Roh- und Hilfsstoffe und die übrigen Kosten, die der Herstellung unmittelbar zuzurechnen sind; ein angemessener Teil der indirekten Kosten und die Zinsen während der Bauzeit dürfen einbezogen werden (Absatz 2).
Für Vorräte nennt RJ 220, was nicht dazugehört: abnormaler Verschnitt, Lagerkosten, die der Produktionsprozess nicht erfordert, allgemeine Verwaltungskosten und Vertriebskosten. Gleichartige Vorräte dürfen zu gewogenen Durchschnittspreisen, nach Fifo oder Lifo bewertet werden (Art. 2:385 Abs. 2 BW). Liegt der Nettoveräußerungswert unter dem Kostenpreis, wird abgewertet (Art. 2:387 Abs. 2 BW).
Beispiel
Ein Möbelbauer (BV) fertigt Tische. Holz und Beschläge: € 150 je Tisch. Direkte Arbeit: 4 Stunden à € 40 = € 160. Die indirekten Produktionskosten (Abschreibung der Maschinen, Miete der Werkstatt) betragen € 90.000 pro Jahr bei einer normalen Produktion von 1.500 Tischen: € 60 je Tisch. Herstellungskosten: 150 + 160 + 60 = € 370. Fertigt die Werkstatt in einem schlechten Jahr nur 1.000 Tische, bleibt der Zuschlag bei € 60; die Unterauslastung von € 30.000 ist Aufwand dieses Jahres.
Im Jahresabschluss
Vorräte/Vermögenswert in der Bilanz oder Umsatzkosten in der GuV.
Unterschied zum vollen Kostenpreis (Vollkosten)
In einer Kalkulation für den Verkaufspreis rechnen Sie alle Kosten ein, auch Vertrieb und Verwaltung: die Vollkosten. Für die Bilanz ist das nicht zulässig; dort zählen nur die Kosten, um das Produkt zu beschaffen oder herzustellen. Kostet der Tisch aus dem Beispiel in der Kalkulation € 430, steht er dennoch mit € 370 in der Bilanz.
Häufige Fehler
- Den Verkaufspreis als Kostenpreis ansetzen
- Indirekte Kosten ohne Methode zurechnen
Worauf Sie achten sollten
- Legen Sie den Zuschlag für indirekte Kosten auf die normale Auslastung zugrunde, nicht auf die Produktion des Jahres, und dokumentieren Sie die Berechnung.
- Vergleichen Sie je Artikelgruppe den Kostenpreis mit dem erwarteten Verkaufspreis abzüglich Vertriebskosten und werten Sie dort ab, wo der Erlös niedriger ist.
- Kleinst- und kleine Unternehmen, die steuerliche Bewertungsgrundlagen anwenden, folgen den steuerlichen Kostenpreisregeln (Art. 2:396 Abs. 6 BW).
Rechtsgrundlage und Quelle
Art. 2:388 BW
Häufige Fragen
Gehört die Umsatzsteuer zum Kostenpreis?
Nur die Umsatzsteuer, die Sie nicht zurückfordern können, etwa bei steuerfreien Leistungen. Abziehbare Vorsteuer ist eine Forderung gegenüber der niederländischen Steuerverwaltung (Belastingdienst) und kein Bestandteil der Anschaffungskosten.
Darf ich Lohnkosten in den Kostenpreis eines selbst erstellten Vermögenswerts einbeziehen?
Ja, wenn das Personal die Stunden unmittelbar für die Herstellung aufgewendet hat und Sie das belegen können (Art. 2:388 Abs. 2 BW).
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