Jahresabschluss aufstellen: Regeln, Bestandteile und Fristen
Was das Gesetz von einem Jahresabschluss verlangt, wer ihn aufstellt und feststellt, was Sie je Größenklasse aufstellen und offenlegen und wie sich das für eine kleine BV auswirkt.
Die kurze Antwort
Einen Jahresabschluss aufstellen heißt, dass die Geschäftsführung nach Ablauf des Geschäftsjahres eine Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung und einen Anhang nach Titel 9 von Buch 2 BW aufstellt. Eine BV (niederländische GmbH) tut das innerhalb von fünf Monaten. Danach stellt die Gesellschafterversammlung den Jahresabschluss fest, und die BV hinterlegt innerhalb von acht Tagen die Offenlegungsunterlagen bei der KVK (niederländische Handelskammer).
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Rechtsgrundlage | Art. 2:361 Abs. 1 BW (Bestandteile), Art. 2:362 Abs. 1 BW (Bild), Art. 2:210 BW (Aufstellen und Feststellen bei der BV) |
| Für wen | BV, NV, Genossenschaft und Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit; Stiftung und Verein mit einem Unternehmen oberhalb der Umsatzgrenze (Art. 2:360 BW) |
| Aufstellen | Innerhalb von fünf Monaten nach dem Geschäftsjahr bei BV und NV; die Gesellschafterversammlung kann um höchstens fünf Monate verlängern |
| Offenlegen | Acht Tage nach der Feststellung, mit einer äußersten Grenze von zwölf Monaten nach dem Geschäftsjahr (Art. 2:394 Abs. 1 und 3 BW) |
| Verantwortlich | Die Geschäftsführung; alle Geschäftsführer und Aufsichtsratsmitglieder unterzeichnen (Art. 2:210 Abs. 2 BW) |
Was das Gesetz unter einem Jahresabschluss versteht
Das Gesetz beschreibt den Jahresabschluss als den Einzelabschluss, bestehend aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung mit Anhang, sowie den Konzernabschluss, den die juristische Person aufstellt (Art. 2:361 Abs. 1 BW). Ein Lagebericht und die sonstigen Angaben gehören zu den Jahresunterlagen, sind aber kein Bestandteil des Jahresabschlusses selbst.
Maßstab ist das Bild. Der Jahresabschluss muss nach im Geschäftsverkehr anerkannten Normen ein solches Bild vermitteln, dass sich ein Leser ein verantwortbares Urteil über Vermögen und Ergebnis und, soweit möglich, über Solvenz und Liquidität bilden kann (Art. 2:362 Abs. 1 BW). Der Raad voor de Jaarverslaggeving (niederländischer Rechnungslegungsrat) arbeitet diese Normen in den Richtlinien aus; siehe Dutch GAAP.
Zwei Regeln bestimmen den Charakter des Dokuments. Erträge und Aufwendungen erfassen Sie in dem Jahr, auf das sie sich beziehen, auch wenn das Geld in einem anderen Jahr eingeht oder ausgeht (Art. 2:362 Abs. 5 BW). Und bei jedem Posten steht möglichst der Betrag des Vorjahres (Art. 2:363 Abs. 5 BW).
Titel 9 gilt für die BV, die NV, die Genossenschaft und den Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit sowie für eine Stiftung oder einen Verein mit einem Unternehmen, dessen Nettoumsatz zwei Geschäftsjahre hintereinander mindestens die Hälfte der Umsatzgrenze für kleine juristische Personen beträgt (Art. 2:360 Abs. 1 und 3 BW). Ein Einzelunternehmen oder eine gewöhnliche vof fällt nicht darunter. Eine BV ohne Umsatz schon.
Von der Buchhaltung zum Jahresabschluss: vier Phasen
Das Aufstellen ist eine Kette aus vier Phasen, jede mit eigenem Verantwortlichen. Die Durchführung Schritt für Schritt lesen Sie in der Anleitung: Jahresabschluss einer BV selbst erstellen.
| Phase | Was geschieht | Wer | Grundlage |
|---|---|---|---|
| 1. Abschließen | Buchhaltung aktualisieren, Abschlussbuchungen vornehmen, Summen- und Saldenliste feststellen | Geschäftsführung (Buchhaltung) | Art. 2:10 Abs. 1 BW |
| 2. Aufstellen | Salden in die gesetzlichen Posten gliedern, bewerten, Anhang schreiben, unterzeichnen | Geschäftsführung | Art. 2:210 Abs. 1 und 2 BW |
| 3. Feststellen | Den aufgestellten Jahresabschluss als endgültige Rechenschaft billigen | Gesellschafterversammlung | Art. 2:210 Abs. 3 BW |
| 4. Offenlegen | Die Offenlegungsunterlagen beim Handelsregister hinterlegen | Juristische Person (Geschäftsführung) | Art. 2:394 Abs. 1 BW |
Aufstellen und Feststellen sind also verschiedene Zeitpunkte. Sind alle Gesellschafter zugleich Geschäftsführer, gilt die Unterzeichnung durch alle Geschäftsführer und Aufsichtsratsmitglieder zugleich als Feststellung, es sei denn, die Satzung schließt das aus (Art. 2:210 Abs. 5 BW). Siehe die Anleitung zum Feststellen und die Anleitung zur Hinterlegung bei der KVK.
Für die Genossenschaft und für die Stiftung oder den Verein mit einem Unternehmen beträgt die Aufstellungsfrist sechs Monate, verlängerbar um höchstens vier. Alle Fristen stehen unter Offenlegungsfrist und Aufschub.
Rechenbeispiel: eine kleine BV für das Geschäftsjahr 2025
Ein Großhandel in der Form einer BV hat ein Geschäftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht. Die Zahlen unten sind fiktiv.
| Kriterium | 31-12-2024 | 31-12-2025 | Grenze Kleinst | Grenze klein |
|---|---|---|---|---|
| Aktiva (Bilanzsumme) | € 580.000 | € 612.000 | ≤ € 450.000 | ≤ € 7,5 Mio. |
| Nettoumsatz | € 1.210.000 | € 1.340.000 | ≤ € 900.000 | ≤ € 15 Mio. |
| Durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer | 7 | 8 | < 10 | < 50 |
An beiden Bilanzstichtagen überschreitet die BV zwei Kleinst-Grenzen und bleibt unter allen Grenzen für klein. Sie ist eine kleine juristische Person (Art. 2:396 Abs. 1 BW).
Die Summen- und Saldenliste schließt mit einem Ergebnis vor Steuern von € 96.000. Angenommen, der steuerpflichtige Betrag ist gleich hoch. Die Körperschaftsteuer beträgt dann 19,0 % × € 96.000 = € 18.240 und das Ergebnis nach Steuern € 77.760. Das Eigenkapital entwickelt sich so: Stand 1. Januar € 184.000, plus Ergebnis € 77.760, minus 2025 ausgeschüttete Dividende € 30.000, ergibt € 231.760 am 31. Dezember.
Der einzige Gesellschafter ist auch der einzige Geschäftsführer und unterzeichnet den aufgestellten Jahresabschluss am 20. April 2026; das ist hier zugleich die Feststellung. Die BV hinterlegt spätestens am 28. April 2026 eine verkürzte Bilanz mit Anhang; die Gewinn- und Verlustrechnung legt sie nicht offen.
Was Sie je Größenklasse aufstellen und offenlegen
Die Größenklasse ergibt sich aus dem Gesetz und nicht aus einer Wahl: Maßgeblich ist, ob die juristische Person an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen zwei der drei Kriterien erfüllt. Die Erläuterung finden Sie bei den Größenkriterien.
| Bestandteil | Kleinst | Klein | Mittelgroß | Groß |
|---|---|---|---|---|
| Anforderungen: zwei von drei, an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen (Geschäftsjahre ab 1-1-2024) | Aktiva ≤ € 450.000, Nettoumsatz ≤ € 900.000, < 10 Arbeitnehmer | Aktiva ≤ € 7,5 Mio., Nettoumsatz ≤ € 15 Mio., < 50 Arbeitnehmer | Aktiva ≤ € 25 Mio., Nettoumsatz ≤ € 50 Mio., < 250 Arbeitnehmer | Mindestens zwei Grenzen für mittelgroß überschritten |
| Aufstellen (intern) | Verkürzte Bilanz und verkürzte Gewinn- und Verlustrechnung | Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang mit Erleichterungen | Jahresabschluss mit einigen Erleichterungen, Lagebericht, sonstige Angaben | Vollständiger Jahresabschluss, Lagebericht, sonstige Angaben |
| Offenlegen | Nur die verkürzte Bilanz (Art. 2:395a Abs. 8 BW) | Verkürzte Bilanz und Anhang (Art. 2:396 Abs. 8 BW) | Vereinfachte Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang, Lagebericht, Bestätigungsvermerk (Art. 2:397 BW) | Alles, ohne Vereinfachung |
| Prüfung durch einen Accountant | Nein | Nein | Ja (Art. 2:393 Abs. 1 BW) | Ja |
| Lagebericht | Nein | Nein | Ja (Art. 2:391 BW) | Ja |
Häufige Fehler
- Aufstellen und Hinterlegen verwechseln. Die Fünfmonatsfrist betrifft das Aufstellen. Für die Hinterlegung gelten acht Tage nach der Feststellung und die äußerste Grenze von zwölf Monaten.
- Die Steuererklärung wie den Jahresabschluss behandeln. Die Steuererklärung folgt steuerlichen Regeln, der Jahresabschluss Titel 9, es sei denn, eine Kleinst- oder kleine juristische Person wendet alle steuerlichen Grundsätze an (Art. 2:396 Abs. 6 BW).
- Nur die Offenlegungsbilanz erstellen. Auch eine Kleinst- oder kleine BV stellt intern eine Gewinn- und Verlustrechnung auf, die die Gesellschafterversammlung mit feststellt.
- Auf die Versammlung warten. Stellt die Gesellschafterversammlung nicht innerhalb von zwei Monaten nach Ablauf der Aufstellungsfrist fest, macht die Geschäftsführung den aufgestellten Jahresabschluss offen (Art. 2:394 Abs. 2 BW).
Was Jaarrekening.io dabei tut
Jaarrekening.io liest eine XAF-Auditfile oder eine Summen- und Saldenliste in Excel oder CSV ein und ordnet die Konten den gesetzlichen Posten zu: auf Basis von RGS-Codes, wo diese mitkommen, sonst mit einem KI-Vorschlag, den Sie bestätigen. Die Beträge stammen aus festen Rechenregeln. Für Anhang und Lagebericht schreibt die KI bearbeitbare Entwürfe. Die App stellt eine Offenlegungsfassung je Größenklasse zusammen und sendet nichts an die KVK.
Quellen
- Art. 2:360 BW: für welche juristischen Personen Titel 9 gilt (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:361 BW: Bestandteile des Jahresabschlusses (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:362 BW: Bildanforderung, Periodenabgrenzung, Sprache und Währung (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:363 BW: Saldierung, Gliederung und Vergleichszahlen (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:210 BW: Aufstellen, Unterzeichnen und Feststellen bei der BV (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:394 BW: Offenlegung: acht Tage und zwölf Monate (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:396 BW: kleine juristische Person (wetten.overheid.nl)
- KVK: Woraus besteht der Jahresabschluss?
- Raad voor de Jaarverslaggeving: Richtlinien für mittelgroße und große juristische Personen (rjnet.nl)
- Belastingdienst: Tarife der Körperschaftsteuer
Häufige Fragen
Was ist der Unterschied zwischen Aufstellen und Feststellen?
Aufstellen macht die Geschäftsführung: Sie stellt den Jahresabschluss zusammen und unterzeichnet ihn. Feststellen macht die Gesellschafterversammlung: Sie billigt den aufgestellten Jahresabschluss als endgültige Rechenschaft (Art. 2:210 Abs. 3 BW). Erst die Feststellung setzt die Achttagesfrist für die Hinterlegung in Gang.
Wer ist verantwortlich, wenn der Buchhalter den Jahresabschluss aufstellt?
Die Geschäftsführung. Auslagern ändert nichts an der gesetzlichen Aufgabe: Die Geschäftsführung stellt den Jahresabschluss auf, und alle Geschäftsführer unterzeichnen ihn (Art. 2:210 Abs. 1 und 2 BW).
Muss eine BV ohne Umsatz einen Jahresabschluss aufstellen?
Ja. Die Pflicht hängt an der Rechtsform, nicht an der Tätigkeit: Auch eine BV ohne Umsatz stellt jährlich einen Jahresabschluss auf und hinterlegt ihn.
Darf der Jahresabschluss auf Englisch oder in einer anderen Währung sein?
Die Posten werden auf Niederländisch bezeichnet, es sei denn, die Gesellschafterversammlung beschließt anderes; eine Fremdwährung ist zulässig, wenn die Tätigkeit oder die internationale Verflechtung des Konzerns das rechtfertigt (Art. 2:362 Abs. 7 BW). Eine Hinterlegung auf Französisch, Deutsch oder Englisch ist nur zulässig, wenn keine niederländische Fassung aufgestellt wurde (Art. 2:394 Abs. 1 BW).
Wie lange bewahre ich den Jahresabschluss und die zugrunde liegende Buchhaltung auf?
Sieben Jahre. Die Geschäftsführung bewahrt die Bücher, Belege und anderen Datenträger der Buchhaltung während dieser Frist auf (Art. 2:10 Abs. 3 BW).
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