Agio-Rücklage (agioreserve)
Der Betrag, der bei der Ausgabe von Anteilen über den Nennwert hinaus eingezahlt wird. Das Agio gehört zum Eigenkapital und ist unter Bedingungen ausschüttbar.
Was bedeutet Agio-Rücklage?
Der Betrag, der bei der Ausgabe von Anteilen über den Nennwert hinaus eingezahlt wird. Das Agio gehört zum Eigenkapital und ist unter Bedingungen ausschüttbar.
Das Agio ist die Einzahlung über den Nennwert von Anteilen hinaus. Es bildet einen gesonderten Bestandteil des Eigenkapitals. Eine Rückzahlung oder Ausschüttung erfordert die Prüfung von Satzung, verfügbaren Rücklagen und, bei einer BV (niederländische GmbH), des gesetzlichen Ausschüttungstests.
Wie funktioniert es?
Das Agio entsteht bei der Ausgabe: Der Zeichner zahlt mehr als den Nennbetrag, weil der Anteil mehr wert ist als der in der Satzung genannte Betrag. Die Differenz steht als gesonderter Posten im Eigenkapital (Art. 2:373 Abs. 1 Buchst. b BW). Ein Agio kann auch ohne neue Anteile entstehen: Leistet ein bestehender Gesellschafter eine Einlage, ohne dafür Anteile zu erhalten, wird dieser Betrag dem Agio zugebucht (RJ 240).
Das Agio ist keine gesetzliche Rücklage; Art. 2:373 Abs. 4 BW nennt es nicht. Eine BV darf es daher ausschütten, soweit das Eigenkapital über den gesetzlichen und satzungsmäßigen Rücklagen bleibt und die Geschäftsführung die Ausschüttung genehmigt (Art. 2:216 Abs. 1 und 2 BW). Steuerlich liegt es anders. Eine Rückzahlung gilt für die Dividendensteuer als Ertrag, soweit reiner Gewinn vorhanden ist, es sei denn, die Gesellschafterversammlung hat die Rückzahlung vorab beschlossen und der Nennwert der Anteile wurde durch Satzungsänderung um denselben Betrag herabgesetzt (Art. 3 Abs. 1 Buchst. d des niederländischen Gesetzes über die Dividendensteuer 1965).
Beispiel
Eine BV gibt 100 neue Anteile zu je € 1 Nennwert an einen Investor aus, der € 101 je Anteil zahlt. Die BV erhält 100 × € 101 = € 10.100. Davon sind 100 × € 1 = € 100 Aktienkapital und 100 × € 100 = € 10.000 Agio. Buchungssatz: Bank € 10.100 Soll; gezeichnetes Kapital € 100 Haben und Agio-Rücklage € 10.000 Haben.
Im Jahresabschluss
Eigenkapital in der Bilanz, bei Kleinstunternehmen auch in zusammengefasster Darstellung möglich.
Unterschied zum Gesellschafterdarlehen
Das Agio ist Eigenkapital: Die BV muss es nicht zurückzahlen, zahlt dafür keine Zinsen und es zählt für die Solvabilität mit. Ein Darlehen desselben Gesellschafters ist Fremdkapital mit Rückzahlungspflicht, und die Zinsen sind ein Aufwand. Halten Sie bei jeder Einzahlung schriftlich fest, was von beiden es ist.
Häufige Fehler
- Das Agio als Umsatz buchen
- Ausschüttbarkeit ohne Test annehmen
Worauf Sie achten sollten
- Belegen Sie jede Veränderung mit dem Ausgabebeschluss oder Einzahlungsbeschluss und dem Kontoauszug. Eine informelle Einzahlung ohne Beschluss lässt sich Jahre später kaum von einem Darlehen unterscheiden.
- Ausgabekosten, die Sie nicht aktivieren, werden unmittelbar vom Agio abgezogen und nicht über den Gewinn gebucht (RJ 240).
- In einer Kleinstbilanz ist das Agio nicht sichtbar: Es steckt im einen Betrag des Eigenkapitals (Art. 2:395a Abs. 4 BW). Führen Sie den Bestand dann in der Buchhaltung weiter.
Gesetzliche Grundlage und Quelle
Art. 2:373 und 2:216 BW
Häufige Fragen
Darf eine BV (niederländische GmbH) das Agio an die Gesellschafter zurückzahlen?
Ja, mit einem Beschluss der Gesellschafterversammlung, innerhalb des Bilanztests und nach Genehmigung durch die Geschäftsführung (Art. 2:216 BW). Berechnen Sie vorab, ob 15 % Dividendensteuer anfallen: Das ist der Fall, wenn die BV reinen Gewinn hat und die Rückzahlung nicht über eine Herabsetzung des Nennwerts erfolgt.
Was ist eine Agio-Einzahlung ohne Ausgabe von Anteilen?
Der Gesellschafter überweist Geld als Eigenkapital und erhält dafür keine neuen Anteile. Der Betrag wird dem Agio zugeschlagen. Halten Sie die Einzahlung in einem Gesellschafterbeschluss fest, damit klar ist, dass es kein Darlehen ist.
Ist das Agio ein Gewinn der BV?
Nein. Eine Einzahlung auf Anteile ist kein Ertrag des Unternehmens und läuft nicht über die Gewinn- und Verlustrechnung. Sie erhöht unmittelbar das Eigenkapital.
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