Amortisation
Die Abschreibung immaterieller Vermögensgegenstände (wie Goodwill oder Entwicklungskosten) über ihre Nutzungsdauer.
Was bedeutet Amortisation?
Die Abschreibung immaterieller Vermögensgegenstände (wie Goodwill oder Entwicklungskosten) über ihre Nutzungsdauer.
Im niederländischen Jahresabschluss bedeutet Amortisation meist die planmäßige Abschreibung eines immateriellen Vermögenswerts. Bei Darlehen hat dasselbe Wort manchmal eine andere Bedeutung, nämlich Tilgung. Lesen Sie daher stets den Kontext des Postens.
Wie funktioniert es?
Amortisation ist die Abschreibung auf immaterielle Vermögensgegenstände: Software, Lizenzen, Patente, erworbenen Goodwill und aktivierte Entwicklungskosten (Art. 2:365 Abs. 1 BW). Artikel 2:386 Abs. 3 BW nennt die Fristen. Gründungskosten und Kosten der Ausgabe von Anteilen werden in höchstens fünf Jahren abgeschrieben. Goodwill und Entwicklungskosten folgen der erwarteten Nutzungsdauer; nur wenn sich diese nicht verlässlich schätzen lässt, gilt ein Höchstwert von zehn Jahren, und bei Goodwill erläutern Sie dann die gewählte Dauer.
Der Restwert eines immateriellen Vermögenswerts ist null, es sei denn, ein Dritter hat die Übernahme bereits zugesagt oder es besteht ein aktiver Markt (RJ 210). Die Amortisation beginnt, sobald der Vermögenswert nutzungsbereit ist: Software, die im Oktober live geht, wird ab Oktober abgeschrieben, auch wenn die Entwicklung im März begann. Für aktivierte Entwicklungskosten bildet das Unternehmen eine gesetzliche Rücklage in Höhe des aktivierten Betrags (Art. 2:365 Abs. 2 BW).
Beispiel
Eine BV (niederländische GmbH) kauft am 1. April 2025 ein maßgeschneidertes Kundenportal für € 36.000 und erwartet, es vier Jahre zu nutzen; Restwert null. Amortisation pro Jahr: 36.000 / 4 = € 9.000. Für 2025 zählen neun Monate: 9/12 × 9.000 = € 6.750. Buchungssatz: Abschreibung immaterielle Vermögensgegenstände € 6.750 Soll, kumulierte Abschreibung Software € 6.750 Haben. Buchwert Ende 2025: € 29.250. Steuerlich beträgt die Abschreibung auf Jahresbasis höchstens 20 % von € 36.000, für neun Monate € 5.400.
Im Jahresabschluss
Aufwand in der GuV und Abnahme der immateriellen Vermögensgegenstände in der Bilanz.
Unterschied zur Tilgung
Im Englischen bedeutet amortization auch die Tilgung eines Darlehens in Raten; eine Bank spricht von einem Amortisationsplan. Das ist ein Zahlungsstrom, der die Schuld verringert und nicht über die Gewinn- und Verlustrechnung läuft. Die Amortisation im Jahresabschluss ist das Gegenteil: ein Aufwand ohne Zahlungsstrom, der den Buchwert eines immateriellen Vermögenswerts mindert.
Häufige Fehler
- Tilgung und Aufwandsabschreibung verwechseln
- Eine unbegrenzte Nutzungsdauer ohne Begründung wählen
Worauf Sie achten sollten
- Aktivieren Sie nur, was von einem Dritten gekauft wurde oder die Voraussetzungen für Entwicklungskosten erfüllt. Forschungskosten und selbst aufgebaute Marken kommen nicht in die Bilanz und werden daher auch nicht amortisiert (RJ 210).
- Eine Abwertung von Goodwill wird nie zurückgenommen, auch nicht, wenn sich die übernommene Tätigkeit erholt (Art. 2:387 Abs. 5 BW).
- Steuerlich beträgt die Abschreibung auf Goodwill höchstens 10 % pro Jahr (Art. 3.30 Abs. 2 des niederländischen Einkommensteuergesetzes 2001). Ein Kleinst- oder kleines Unternehmen, das steuerliche Bewertungsgrundlagen wählt, setzt diesen Betrag auch im Jahresabschluss an (Art. 2:396 Abs. 6 BW).
Gesetzliche Grundlage und Quelle
Art. 2:386 BW
Häufige Fragen
Wird Goodwill immer über zehn Jahre amortisiert?
Nein. Die Hauptregel ist die erwartete Nutzungsdauer. Die Frist von höchstens zehn Jahren gilt nur im Ausnahmefall, dass sich die Nutzungsdauer nicht verlässlich schätzen lässt (Art. 2:386 Abs. 3 BW).
Ist die Amortisation in EBITDA enthalten?
Nein. Das A in EBITDA steht für Amortization. Die Amortisation wird, wie die Abschreibung auf Sachanlagen, zum Betriebsergebnis hinzugerechnet, um zum EBITDA zu gelangen.
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