Abschreibung (afschrijving)
Die systematische Verteilung der Anschaffungskosten eines Anlagegegenstands auf die Jahre der Nutzung, als Aufwandsposten in der GuV. Sie spiegelt die Wertminderung durch Nutzung und Alterung wider.
Was bedeutet Abschreibung?
Die systematische Verteilung der Anschaffungskosten eines Anlagegegenstands auf die Jahre der Nutzung, als Aufwandsposten in der GuV. Sie spiegelt die Wertminderung durch Nutzung und Alterung wider.
Die Abschreibungsmethode verteilt den abschreibbaren Betrag auf die geschätzte Nutzungsdauer. Die wirtschaftliche Nutzungsdauer und der Restwert müssen realistisch sein. Eine außerplanmäßige Wertminderung (bijzondere waardevermindering) ist eine gesonderte Beurteilung bei Wertverfall.
Wie funktioniert es?
Abschreiben ist bei jedem Anlagegegenstand mit begrenzter Nutzungsdauer Pflicht (Art. 2:386 Abs. 4 BW), auch in einem Verlustjahr: Abschreibungen erfolgen unabhängig vom Ergebnis (Abs. 1). Sie schätzen Nutzungsdauer und Restwert, wählen eine Methode und erläutern diese im Anhang (Abs. 2). Die Abschreibung beginnt, wenn der Vermögensgegenstand für den vorgesehenen Gebrauch zur Verfügung steht, nicht bei Bestellung oder Zahlung (RJ 212). Grund und Boden hat in der Regel keine begrenzte Nutzungsdauer und wird dann nicht abgeschrieben.
Besteht ein Vermögensgegenstand aus Teilen mit unterschiedlicher Lebensdauer, etwa Aufbau und Kühlanlage eines Lkw, schreiben Sie diese getrennt ab (RJ 212). Passen Sie später Nutzungsdauer oder Restwert an, ist das eine Schätzungsänderung: Nur das laufende Jahr und die künftigen Jahre ändern sich (RJ 145).
Beispiel
Eine BV kauft am 1. Juli 2025 eine CNC-Maschine für € 48.000 ohne USt. und zahlt € 2.000 für die Installation. Die Anschaffungskosten betragen € 50.000, der Restwert € 5.000, die Nutzungsdauer fünf Jahre. Abschreibbar sind € 45.000, also € 9.000 pro Jahr. Im Jahr 2025 ist die Maschine sechs Monate in Gebrauch: 6/12 × 9.000 = € 4.500. Buchungssatz: Abschreibungsaufwand € 4.500 Soll, kumulierte Abschreibung Maschinen € 4.500 Haben. Buchwert Ende 2025: € 45.500; Ende 2026: € 36.500.
Im Jahresabschluss
Aufwand in der GuV und niedrigerer Buchwert des Anlagevermögens in der Bilanz.
Unterschied zur außerplanmäßigen Wertminderung
Die Abschreibung ist geplant: Sie folgt einem im Voraus gewählten Plan über die Nutzungsdauer. Eine außerplanmäßige Wertminderung (bijzondere waardevermindering) ist ungeplant: Sie folgt auf ein Ereignis, etwa einen Schaden oder einen weggefallenen Absatzmarkt, wodurch der Buchwert nicht mehr zurückverdient wird (Art. 2:387 Abs. 3 BW). Nach einer solchen Abwertung verteilen Sie den niedrigeren Betrag auf die verbleibende Nutzungsdauer.
Häufige Fehler
- Die Abschreibung erst bei Zahlung beginnen
- Den Restwert bei geänderter Erwartung nicht anpassen
Worauf Sie achten sollten
- Führen Sie je Vermögensgegenstand Anschaffungsdatum, Anschaffungskosten, Restwert und Nutzungsdauer in einem Anlagenverzeichnis; die Summe stimmt mit der Bilanz überein. Der Abschreibungsrechner rechnet einen Plan durch.
- Steuerlich gilt eine Obergrenze von 20% der Anschaffungskosten pro Jahr, und ein Gebäude schreiben Sie nicht unter den WOZ-Wert ab (Art. 3.30 Abs. 2 und Art. 3.30a Wet IB 2001, niederländisches Einkommensteuergesetz 2001). Kleine Unternehmen und Kleinstunternehmen, die steuerliche Grundlagen wählen, übernehmen diese Beträge in den Jahresabschluss.
- Im Gesamtkostenverfahren steht die Abschreibung in einer eigenen Zeile (Art. 2:377 Abs. 3 Buchst. h BW); im Umsatzkostenverfahren ist sie auf Umsatzkosten, Vertriebskosten und allgemeine Verwaltungskosten verteilt (Abs. 4).
Rechtsgrundlage und Quelle
Art. 2:386 BW
Häufige Fragen
Wann beginnen Sie mit dem Abschreiben?
In dem Moment, in dem der Vermögensgegenstand für den vorgesehenen Gebrauch zur Verfügung steht. Eine Maschine, die im November geliefert, aber erst im Februar installiert und getestet wird, schreiben Sie ab Februar ab.
Ist Abschreibung eine Ausgabe?
Nein. Die Ausgabe erfolgte beim Kauf. Abschreibung ist Aufwand ohne Zahlung; deshalb addiert die Kapitalflussrechnung nach der indirekten Methode sie wieder zum Ergebnis.
Müssen Sie abschreiben, wenn der Vermögensgegenstand im Wert steigt?
Ja, solange die Nutzungsdauer begrenzt ist. Die Abschreibung verteilt die Anschaffungskosten auf die Jahre der Nutzung und misst nicht den Marktwert. Ein höher geschätzter Restwert senkt allerdings den Betrag, den Sie noch abschreiben.
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