Abschreiben: wie lange und ab welchem Betrag aktivieren?
Ein Transporter, ein Laptop, ein Schreibtisch: Wann bilanzieren Sie ihn und über wie viele Jahre schreiben Sie ihn ab? Das Gesetz nennt weder Beträge noch Jahre. Es gibt aber die Regeln vor, mit denen Sie beides selbst begründen.
Die kurze Antwort
Es gibt keinen gesetzlichen Betrag, ab dem Sie aktivieren müssen: Eine Ausgabe, die länger als ein Jahr nützlich und verlässlich messbar ist, gehört in die Bilanz. Die Grenze ist Ihre eigene Politik. Steuerlich dürfen Sie unter € 450 je Betriebsmittel sofort abziehen. Die Abschreibungsdauer ist die erwartete Nutzungsdauer, kein fester Prozentsatz.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Gesetz | Art. 2:386 Abs. 1 und 4 BW: Abschreiben unabhängig vom Ergebnis, nach einem System, das zur erwarteten Nutzungsdauer passt |
| Richtlinie | RJ 212.201 (Ansatz), 212.417 bis einschließlich 212.434 (Abschreibung); für Kleinst und klein RJk B2.116 bis einschließlich B2.119 |
| Gilt für | Geschäftsjahre 2025, 2026 und 2027. RJk B2.116 bis einschließlich B2.119 sind zwischen den Ausgaben für 2025 und 2027 unverändert |
| Beträge | Aktivierungsgrenze und Nutzungsdauer kennt das Gesetz nicht: Sie stehen in Ihren eigenen Bilanzierungsmethoden |
Ab welchem Betrag aktivieren Sie?
Eine Ausgabe kommt als Sachanlage in die Bilanz, wenn es wahrscheinlich ist, dass der Nutzen Ihrer juristischen Person zufließt und die Anschaffungskosten verlässlich feststehen (RJ 212.201). Der Vermögensgegenstand muss zudem mehr als eine Periode dienen. Einen Betrag nennt die RJ (Richtlinien des niederländischen Rechnungslegungsgremiums) nicht, die RJk ebenso wenig.
Die Aktivierungsgrenze ist daher Politik. Sie legen je Kategorie einen Betrag fest, etwa € 750 je selbstständig nutzbares Betriebsmittel, und wenden ihn jedes Jahr gleich an. Das ist vertretbar: Der Jahresabschluss muss ein verantwortliches Bild vermitteln (Art. 2:362 Abs. 1 BW), und Angaben, die diesem Bild nicht dienen, lassen Sie weg (RJ 115.201). Wird die Grenze so hoch, dass alle kleinen Anschaffungen zusammen einen sichtbaren Aufwand bilden, ist die Grenze zu hoch.
Steuerlich nennt die Belastingdienst (niederländische Steuerverwaltung) durchaus eine Grenze: Sie gibt an, dass Sie ein Betriebsmittel von weniger als € 450 auf einmal als Kosten abziehen dürfen (Quelle). Diese Grenze bindet Ihren Jahresabschluss nicht. Setzen Sie handelsrechtlich € 1.000 an, haben Sie bei Anschaffungen zwischen € 450 und € 1.000 einen kleinen Unterschied zur Steuererklärung; das ist kein Fehler.
- Ein Ganzes. Eine Einrichtung, die nur zusammen funktioniert, beurteilen Sie als einen Vermögensgegenstand, auch wenn die Teile jeweils unter der Grenze bleiben.
- Ausgaben nach der Anschaffung. Kapazitätserweiterung, Qualitätsverbesserung und Ersatz eines wichtigen Bestandteils aktivieren Sie; gewöhnliche Instandhaltung und Reparatur sind Aufwand (RJ 212.206 und 212.447).
- Umbau einer gemieteten Immobilie. Sie haben kein rechtliches Eigentum, aber den wirtschaftlichen Nutzen. Erfüllt die Ausgabe die Ansatzkriterien, aktivieren Sie sie (RJ 212.207).
Wie lange schreiben Sie ab: Die Nutzungsdauer entscheidet
Sie verteilen die Anschaffungskosten abzüglich Restwert auf den Zeitraum, in dem Sie den Vermögensgegenstand voraussichtlich nutzen (Art. 2:386 Abs. 4 BW; RJ 212.417). Diese Nutzungsdauer kann kürzer sein als die technische Lebensdauer, etwa weil Sie den Vermögensgegenstand früher ersetzen, weil er veraltet oder weil ein Mietvertrag endet (RJ 212.432 und 212.433). Die Methode wählen Sie nach dem Nutzungsmuster; linear ist die übliche Wahl (RJ 212.425).
Die Spannen unten sind Orientierung, keine Norm. Passen Sie sie an Ihre eigene Erfahrung mit vergleichbaren Vermögensgegenständen an.
| Kategorie | Übliche Spanne | Was die Dauer verkürzt oder verlängert |
|---|---|---|
| Grund und Boden | nicht abschreiben | nur bei begrenzter Nutzungsdauer, etwa einer Deponie (RJ 212.434) |
| Gebäude (getrennt vom Grund) | 25 bis 50 Jahre | Instandhaltungsniveau; Bestandteile wie Dach und Installationen kürzer |
| Maschinen und Anlagen | 5 bis 15 Jahre | intensive Nutzung, technische Veralterung |
| Betriebs- und Geschäftsausstattung | 5 bis 10 Jahre | Verschleiß; bei einem Umbau die Laufzeit der Miete |
| Firmenwagen | 4 bis 8 Jahre | Laufleistung und eigene Ersatzpolitik |
| Computer und Telefone | 3 bis 5 Jahre | Veralterung und Kompatibilität |
| Gekaufte Software | 3 bis 5 Jahre | fällt unter die immateriellen Vermögensgegenstände (RJ 210) |
Hat ein Vermögensgegenstand Bestandteile mit deutlich anderer Nutzungsdauer und erheblichen Anschaffungskosten, etwa das Dach eines Gebäudes, schreiben Sie diese gesondert ab (RJ 212.418 bis einschließlich 212.420). Die Abschreibung beginnt, wenn der Vermögensgegenstand für den vorgesehenen Gebrauch verfügbar ist, nicht am Zahlungstag (RJ 212.427). Revidieren Sie später die Nutzungsdauer oder den Restwert, wirkt das nur für die Zukunft, als Schätzungsänderung (RJ 212.428).
Restwert und die steuerliche Berechnungsweise
Der Restwert ist das, was Sie am Ende der Nutzungsdauer für den Vermögensgegenstand zu erhalten erwarten, nach Abzug der Verkaufskosten, ausgedrückt in heutigen Preisen für einen Vermögensgegenstand dieses Alters und Zustands. Sie schreiben bis zu diesem Betrag ab (RJ 212.429 und 212.430). Oft ist er gering, und null ist vertretbar. Ein Firmenwagen, den Sie nach fünf Jahren noch verkaufen können, hat diesen Wert nicht: Ein zu niedriger Restwert drückt den Gewinn in den ersten Jahren und führt später zu Buchgewinn.
Die Belastingdienst rechnet mit (Anschaffungskosten abzüglich Restwert) geteilt durch die erwartete Nutzungsdauer in vollen Jahren, mit einem Höchstsatz von 20% der Anschaffungskosten pro Jahr; für Goodwill sind es 10% (Quelle). Dieser Höchstsatz bindet Ihre handelsrechtliche Abschreibung nicht. Nur wenn Sie als Kleinst- oder kleine juristische Person die steuerlichen Grundsätze anwenden, gilt er auch im Jahresabschluss, und dann ausschließlich alle steuerlichen Grundsätze zusammen (Art. 2:395a Abs. 7 BW; Art. 2:396 Abs. 6 BW). Mehr dazu: steuerlicher und handelsrechtlicher Jahresabschluss.
Fall: ein Transporter und zwölf Stühle
Van Vliet Installatietechniek BV, eine kleine juristische Person, kauft am 1. April 2025 einen Transporter für € 38.000 (die Umsatzsteuer ist abziehbar und zählt nicht mit). Die BV rechnet mit fünf Jahren Nutzung und erwartet, den Transporter dann nach Abzug der Verkaufskosten für € 8.000 zu verkaufen. Abzuschreiben: € 30.000, linear € 6.000 pro Jahr. Der Transporter ist am 1. April einsatzbereit, also erhält 2025 neun Monate.
| Geschäftsjahr | Abschreibung | Buchwert zum 31. Dezember |
|---|---|---|
| 2025 (9 Monate) | € 4.500 | € 33.500 |
| 2026 | € 6.000 | € 27.500 |
| 2027 | € 6.000 | € 21.500 |
| 2028 | € 6.000 | € 15.500 |
| 2029 | € 6.000 | € 9.500 |
| 2030 (3 Monate) | € 1.500 | € 8.000 |
| Gesamt | € 30.000 | Restwert € 8.000 |
Anfang 2028 zeigt sich, dass der Transporter noch vier Jahre hält. Der Buchwert von € 21.500 abzüglich € 8.000 Restwert, verteilt auf vier Jahre, ergibt € 3.375 pro Jahr ab 2028. Die Jahre 2025 bis einschließlich 2027 bleiben unverändert; Sie geben Art und Auswirkung an, wenn das von Bedeutung ist. Steuerlich darf die BV höchstens € 7.600 pro vollem Jahr (20% von € 38.000) abschreiben; sie muss diesen Höchstsatz nicht ausschöpfen. Die handelsrechtlichen € 6.000 liegen darunter.
Dieselbe BV kauft zwölf Bürostühle zu je € 280 (zusammen € 3.360). Ihre Politik sind € 750 je selbstständig nutzbares Betriebsmittel: Die Stühle gehen direkt in den Aufwand, und steuerlich liegt jeder Stuhl unter € 450. Kauft sie eine Trennwand-Einrichtung von € 18.000, die nur als Ganzes funktioniert, aktiviert sie diese als einen Vermögensgegenstand, auch wenn die Teile einzeln billig sind.
Was geben Sie je Größenklasse an?
| Klasse | Angabe zur Abschreibung |
|---|---|
| Kleinstunternehmen (Bilanzsumme ≤ € 450.000, Nettoumsatz ≤ € 900.000, < 10 Arbeitnehmer) | Kein Anhang zu den Posten und kein Anlagenspiegel (Art. 2:395a Abs. 6 BW). Die Bewertungsregeln sind dieselben (RJk M1.301) |
| Kleine juristische Person (Bilanzsumme ≤ € 7,5 Mio., Nettoumsatz ≤ € 15 Mio., < 50 Arbeitnehmer) | Bilanzierungsmethoden und Abschreibungsmethoden im Anhang (RJk B2.131); Nutzungsdauer oder Prozentsatz ist eine Empfehlung (RJk B2.132). Kein Anlagenspiegel (Art. 2:396 Abs. 3 BW) |
| Mittelgroße juristische Person (Bilanzsumme ≤ € 25 Mio., Nettoumsatz ≤ € 50 Mio., < 250 Arbeitnehmer) | Nutzungsdauer oder Prozentsätze und ein schlüssiger Anlagenspiegel im aufgestellten Jahresabschluss (RJ 212.701 und 212.702); die öffentliche Fassung darf knapper sein (Art. 2:397 Abs. 5 BW) |
| Große juristische Person (Bilanzsumme > € 25 Mio., Nettoumsatz > € 50 Mio., ≥ 250 Arbeitnehmer) | Alles aus RJ 212.701 bis einschließlich 212.703 und der Anlagenspiegel nach Art. 2:368 BW |
Häufige Fehler
- Abschreiben, wie es passt. Das Gesetz verlangt Abschreibung unabhängig vom Jahresergebnis (Art. 2:386 Abs. 1 BW). Ein gutes Jahr ist kein Grund für zusätzliche Abschreibung, ein schlechtes Jahr kein Grund auszusetzen.
- Grund mitabschreiben. Grund und Gebäude bilanzieren Sie getrennt, auch wenn Sie sie zusammen gekauft haben (RJ 212.434). Teilen Sie den Kaufpreis nach der Urkunde oder einem Gutachten auf.
- Die steuerlichen 20% als Nutzungsdauer nehmen. So fehlt die Begründung Ihrer eigenen Erwartung. Begründen Sie die Dauer selbst.
- Bei Zahlung beginnen. Die Abschreibung beginnt mit der Nutzungsbereitschaft, nicht mit der Rechnung.
Quellen
- Art. 2:386 BW: Abschreibung und Wertminderung (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
- Art. 2:362 BW: Einblick und Jahresabschluss (wetten.overheid.nl, auf Niederländisch)
- Belastingdienst: Wie berechnen Sie den Abschreibungsbetrag (auf Niederländisch)
- Belastingdienst: Abschreibung und Betriebsmittel unter € 450 (auf Niederländisch)
- Raad voor de Jaarverslaggeving (niederländisches Rechnungslegungsgremium): Richtlinien (auf Niederländisch)
Häufige Fragen
Ab welchem Betrag muss ich ein Betriebsmittel aktivieren?
Es gibt keinen gesetzlichen Betrag. Sie aktivieren eine Ausgabe, die länger als ein Jahr nützlich ist und deren Anschaffungskosten verlässlich feststehen. Für kleine Anschaffungen legen Sie selbst eine Grenze fest und wenden sie einheitlich an. Steuerlich ziehen Sie ein Betriebsmittel unter € 450 sofort ab, diese Grenze bindet Ihren Jahresabschluss aber nicht.
Über wie viele Jahre schreibe ich einen Firmenwagen, Laptop oder eine Maschine ab?
So lange, wie Sie den Vermögensgegenstand voraussichtlich nutzen. Üblich sind für Autos 4 bis 8 Jahre, für Computer 3 bis 5 Jahre und für Maschinen 5 bis 15 Jahre, aber das ist Orientierung. Entscheidend sind Ihre Erfahrung, Veralterung und Ihre Ersatzpolitik.
Darf ich eine Anschaffung sofort im Jahr der Anschaffung abschreiben?
Handelsrechtlich schreiben Sie einen Vermögensgegenstand mit einer Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr planmäßig ab. Sofort als Aufwand erfassen dürfen Sie, wenn der Betrag unter Ihrer Aktivierungsgrenze bleibt. Steuerliche Erleichterungen wie die Sonderabschreibung (willekeurige afschrijving) ändern Ihre handelsrechtliche Abschreibung nicht von selbst.
Muss ich weiter abschreiben, wenn der Vermögensgegenstand noch Wert hat?
Ja, bis der Restwert erreicht ist, auch wenn der Veräußerungswert höher ist als der Buchwert. Reparatur und Instandhaltung ändern nichts an der Notwendigkeit abzuschreiben (RJ 212.429). Ist der Restwert auf den Buchwert gestiegen, ist die Abschreibung null.
Schreibe ich Grund und Gebäude zusammen ab?
Nein. Grund und Boden schreiben Sie grundsätzlich nicht ab, ein Gebäude schon. Sie teilen den Kaufpreis in Grund und Gebäude auf. Eine Wertsteigerung des Grundstücks ändert den abzuschreibenden Betrag des Gebäudes nicht (RJ 212.434).
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