Restwert (restwaarde)
Der Restwert ist der geschätzte Wert eines Vermögensgegenstands am Ende seiner Nutzungsdauer. Er mindert den Betrag, der abgeschrieben wird.
Was bedeutet Restwert (restwaarde)?
Der Restwert ist der geschätzte Wert eines Vermögensgegenstands am Ende seiner Nutzungsdauer. Er mindert den Betrag, der abgeschrieben wird.
Die Schätzung muss zum erwarteten Verkauf oder zur Restnutzung passen. Ein hoher Restwert senkt die jährliche Abschreibung, ist aber kein Mittel, das Ergebnis ohne Grundlage zu erhöhen.
Wie funktioniert das?
Der Restwert ist das, was ein Vermögensgegenstand am Ende der Nutzungsdauer voraussichtlich noch einbringt, nach Abzug der Verkaufs- oder Abbruchkosten. Er bestimmt den Betrag, den Sie abschreiben: Anschaffungskosten minus Restwert. Das Gesetz nennt das Wort nicht; Art. 2:386 Abs. 4 BW verlangt ein Abschreibungssystem, das auf die erwartete künftige Nutzungsdauer abgestimmt ist. Die Ausarbeitung steht in RJ 212 und, für Kleinst- und kleine Unternehmen, in Kapitel B2 des RJk-Bandes.
Eine Schätzung kann sich ändern. Steigt der Preis gebrauchter Transporter oder erweist sich eine Maschine als früher verschlissen, passen Sie Restwert oder Nutzungsdauer an und verteilen den restlichen Buchwert auf die verbleibenden Jahre. Das ist eine Schätzungsänderung: Sie wirkt für die Zukunft und nicht rückwirkend (RJk-Band, Kapitel A3).
Beispiel
Eine BV kauft am 1. Januar eine Maschine für € 50.000 und erwartet, sie fünf Jahre zu nutzen und danach für € 5.000 zu verkaufen. Abzuschreiben: 50.000 − 5.000 = € 45.000; pro Jahr 45.000 / 5 = € 9.000. Nach drei Jahren beträgt der Buchwert 50.000 − 27.000 = € 23.000. Dann zeigt sich, dass die Maschine in zwei Jahren noch € 9.000 einbringt. Neue Abschreibung: (23.000 − 9.000) / 2 = € 7.000 pro Jahr für das vierte und fünfte Jahr. Die ersten drei Jahre bleiben bei € 9.000 stehen.
Im Jahresabschluss
Teil der Bewertungsmethode für Anlagevermögen und GuV-Aufwendungen.
Unterschied zum Buchwert
Der Buchwert ist der Betrag, mit dem der Vermögensgegenstand jetzt in der Bilanz steht; der Restwert ist der erwartete Erlös am Ende. Im Beispiel beträgt der Buchwert nach drei Jahren € 23.000 und der Restwert € 9.000. Erst am letzten Tag der Nutzungsdauer fallen beide zusammen.
Häufige Fehler
- Den Restwert immer mit null ansetzen
- Einen unrealistischen Verkaufspreis wählen
Worauf Sie achten sollten
- Begründen Sie den Restwert mit etwas Überprüfbarem: einem Inzahlungnahmewert aus dem Vertrag, einem Gutachten oder Preisen vergleichbarer gebrauchter Vermögensgegenstände.
- Setzen Sie ihn auf null, wenn der Vermögensgegenstand aufgebraucht wird oder nur Abbruchkosten einbringt.
- Überprüfen Sie die Schätzung bei jedem Jahresabschluss und geben Sie die Abschreibungsmethode im Anhang an (Art. 2:386 Abs. 2 BW); Kleinstunternehmen haben diese Angabepflicht nicht (Art. 2:395a Abs. 6 BW).
- Durchrechnen können Sie es mit dem Abschreibungsrechner.
Rechtsgrundlage und Quellen
Art. 2:386 BW
Häufige Fragen
Darf der Restwert null sein?
Ja, wenn Sie am Ende der Nutzungsdauer keinen Erlös erwarten. Bei Autos und gängigen Maschinen ist null selten realistisch; Sie schreiben dann zu schnell ab.
Spielt der Restwert auch steuerlich eine Rolle?
Ja. Nach Angaben der niederländischen Steuerverwaltung (Belastingdienst) darf bei willkürlicher Abschreibung der Buchwert nicht unter den Restwert fallen, und ein Betriebsgebäude wird für die Körperschaftsteuer nicht weiter abgeschrieben als bis zum WOZ-Wert (niederländischer Immobilienwert), der als Untergrenze gilt.
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