Amortir : combien de temps et à partir de quel montant activer ?
Une camionnette, un ordinateur portable, un bureau : quand l'inscrire au bilan et sur combien d'années l'amortir ? La loi ne cite ni montants ni durées. Elle donne en revanche les règles avec lesquelles vous justifiez les deux vous-même.
La réponse courte
Il n'existe pas de montant légal à partir duquel vous devez activer : une dépense utile plus d'un an et mesurable de façon fiable a sa place au bilan. Le seuil relève de votre propre politique. Fiscalement, vous pouvez déduire directement en dessous de € 450 par bien. La durée d'amortissement est la durée d'utilisation attendue, pas un pourcentage fixe.
Mis à jour le 30 octobre 2026
Données clés
| Loi | art. 2:386, al. 1 et 4 BW : amortir indépendamment du résultat, selon un système adapté à la durée d'utilisation attendue |
| Directive | RJ 212.201 (comptabilisation), 212.417 à 212.434 inclus (amortissement) ; pour micro et petite RJk B2.116 à B2.119 inclus |
| S'applique à | Exercices 2025, 2026 et 2027. RJk B2.116 à B2.119 inclus n'ont pas changé entre les éditions 2025 et 2027 |
| Montants | La loi ne connaît ni seuil d'activation ni durée d'utilisation : ils figurent dans vos propres principes comptables |
À partir de quel montant activez-vous ?
Une dépense entre au bilan comme immobilisation corporelle s'il est probable que l'avantage en revienne à votre personne morale et que le coût soit établi de façon fiable (RJ 212.201). L'actif doit en outre servir plus d'une période. La RJ (directives du conseil néerlandais de l'information financière) ne cite aucun montant, la RJk non plus.
Le seuil d'activation relève donc de la politique. Vous fixez un montant par catégorie, par exemple € 750 par bien utilisable de manière autonome, et l'appliquez chaque année de la même façon. C'est défendable : les comptes annuels doivent donner une image fidèle (art. 2:362, al. 1 BW) et vous omettez les informations qui ne servent pas cette image (RJ 115.201). Si le seuil devient si élevé que tous les petits achats ensemble forment une charge visible, il est trop élevé.
Fiscalement, la Belastingdienst (administration fiscale néerlandaise) cite bien un seuil : elle indique que vous pouvez déduire en une fois comme charge un bien de moins de € 450 (source). Ce seuil ne lie pas vos comptes annuels. Si vous retenez € 1.000 sur le plan comptable, vous avez pour les achats entre € 450 et € 1.000 une petite différence avec la déclaration ; ce n'est pas une erreur.
- Un tout. Un aménagement qui ne fonctionne qu'ensemble s'apprécie comme un seul actif, même si chaque élément reste sous le seuil.
- Dépenses après l'acquisition. L'extension de capacité, l'amélioration de qualité et le remplacement d'un composant important s'activent ; l'entretien courant et la réparation sont des charges (RJ 212.206 et 212.447).
- Transformation d'un local loué. Vous n'avez pas la propriété juridique, mais l'avantage économique. Si la dépense satisfait aux critères de comptabilisation, vous l'activez (RJ 212.207).
Combien de temps amortir : la durée d'utilisation décide
Vous répartissez le coût moins la valeur résiduelle sur la période pendant laquelle vous pensez utiliser l'actif (art. 2:386, al. 4 BW ; RJ 212.417). Cette durée d'utilisation peut être plus courte que la durée de vie technique, par exemple parce que vous remplacez l'actif plus tôt, parce qu'il devient obsolète ou parce qu'un bail se termine (RJ 212.432 et 212.433). Vous choisissez la méthode selon le schéma d'utilisation ; linéaire est le choix ordinaire (RJ 212.425).
Les fourchettes ci-dessous sont indicatives, pas une norme. Adaptez-les à votre propre expérience avec des actifs comparables.
| Catégorie | Fourchette courante | Ce qui raccourcit ou allonge la durée |
|---|---|---|
| Terrain | ne pas amortir | seulement en cas de durée d'utilisation limitée, comme un site de décharge (RJ 212.434) |
| Bâtiments (hors terrain) | 25 à 50 ans | niveau d'entretien ; composants comme toit et installations plus courts |
| Machines et installations | 5 à 15 ans | usage intensif, obsolescence technique |
| Mobilier et agencement | 5 à 10 ans | usure ; en cas de transformation, la durée du bail |
| Véhicules d'entreprise | 4 à 8 ans | kilométrage et politique de remplacement propre |
| Ordinateurs et téléphones | 3 à 5 ans | obsolescence et compatibilité |
| Logiciels achetés | 3 à 5 ans | relèvent des immobilisations incorporelles (RJ 210) |
Si un actif comporte des composants à durée d'utilisation nettement différente et à coût important, comme le toit d'un bâtiment, vous les amortissez séparément (RJ 212.418 à 212.420 inclus). L'amortissement commence lorsque l'actif est disponible pour l'usage prévu, non à la date de paiement (RJ 212.427). Si vous révisez plus tard la durée d'utilisation ou la valeur résiduelle, cela n'agit que pour l'avenir, comme changement d'estimation (RJ 212.428).
Valeur résiduelle et mode de calcul fiscal
La valeur résiduelle est ce que vous comptez recevoir pour l'actif à la fin de sa durée d'utilisation, après déduction des frais de vente, exprimée aux prix d'aujourd'hui pour un actif de cet âge et de cet état. Vous amortissez jusqu'à ce montant (RJ 212.429 et 212.430). Elle est souvent faible et zéro est défendable. Un véhicule d'entreprise que vous pouvez encore vendre après cinq ans n'a pas cette valeur : une valeur résiduelle trop basse pèse sur le bénéfice des premières années et donne plus tard un bénéfice comptable.
La Belastingdienst calcule avec (coût d'acquisition moins valeur résiduelle) divisé par la durée d'utilisation attendue en années entières, avec un maximum de 20% du coût d'acquisition par an ; pour le goodwill, c'est 10% (source). Ce maximum ne lie pas votre amortissement comptable. Ce n'est que si, en tant que micro ou petite personne morale, vous appliquez les principes fiscaux qu'il vaut aussi dans les comptes annuels, et alors uniquement avec l'ensemble des principes fiscaux (art. 2:395a, al. 7 BW ; art. 2:396, al. 6 BW). Plus à ce sujet : comptes annuels fiscaux et commerciaux.
Cas : une camionnette et douze chaises
Van Vliet Installatietechniek BV, une petite personne morale, achète le 1er avril 2025 une camionnette pour € 38.000 (la TVA est déductible et ne compte pas). La BV prévoit cinq ans d'utilisation et compte vendre alors la camionnette € 8.000, après frais de vente. À amortir : € 30.000, linéairement € 6.000 par an. La camionnette est prête à l'usage le 1er avril, 2025 reçoit donc neuf mois.
| Exercice | Amortissement | Valeur comptable au 31 décembre |
|---|---|---|
| 2025 (9 mois) | € 4.500 | € 33.500 |
| 2026 | € 6.000 | € 27.500 |
| 2027 | € 6.000 | € 21.500 |
| 2028 | € 6.000 | € 15.500 |
| 2029 | € 6.000 | € 9.500 |
| 2030 (3 mois) | € 1.500 | € 8.000 |
| Total | € 30.000 | valeur résiduelle € 8.000 |
Début 2028, il apparaît que la camionnette peut encore durer quatre ans. La valeur comptable de € 21.500 moins € 8.000 de valeur résiduelle, répartie sur quatre ans, donne € 3.375 par an à partir de 2028. Les années 2025 à 2027 incluses restent inchangées ; vous indiquez la nature et l'effet si cela est important. Fiscalement, la BV peut amortir au plus € 7.600 par année complète (20% de € 38.000) ; elle n'est pas obligée d'utiliser ce maximum. Les € 6.000 comptables restent en dessous.
La même BV achète douze chaises de bureau à € 280 (ensemble € 3.360). Sa politique est € 750 par bien utilisable de manière autonome : les chaises vont directement en charges, et fiscalement chaque chaise est sous € 450. Si elle achète un aménagement de cloisons de € 18.000 qui ne fonctionne qu'en entier, elle l'active comme un seul actif, même si les éléments sont bon marché isolément.
Que mentionnez-vous par catégorie de taille ?
| Catégorie | Mention sur l'amortissement |
|---|---|
| Micro-entreprise (total du bilan ≤ € 450.000, chiffre d'affaires net ≤ € 900.000, < 10 salariés) | Pas d'annexe sur les postes et pas de tableau de variation (art. 2:395a, al. 6 BW). Les règles d'évaluation sont les mêmes (RJk M1.301) |
| Petite personne morale (total du bilan ≤ € 7,5 mln, chiffre d'affaires net ≤ € 15 mln, < 50 salariés) | Principes comptables et méthodes d'amortissement dans l'annexe (RJk B2.131) ; durée d'utilisation ou pourcentage est une recommandation (RJk B2.132). Pas de tableau de variation (art. 2:396, al. 3 BW) |
| Personne morale de taille moyenne (total du bilan ≤ € 25 mln, chiffre d'affaires net ≤ € 50 mln, < 250 salariés) | Durée d'utilisation ou pourcentages et un tableau de variation cohérent dans les comptes annuels établis (RJ 212.701 et 212.702) ; la version publique peut être plus restreinte (art. 2:397, al. 5 BW) |
| Grande personne morale (total du bilan > € 25 mln, chiffre d'affaires net > € 50 mln, ≥ 250 salariés) | Tout ce qui figure de RJ 212.701 à 212.703 inclus et le tableau de variation de l'art. 2:368 BW |
Erreurs fréquentes
- Amortir quand cela arrange. La loi demande un amortissement indépendant du résultat de l'année (art. 2:386, al. 1 BW). Une bonne année n'est pas une raison d'amortir davantage, une mauvaise année pas une raison de sauter.
- Amortir aussi le terrain. Vous comptabilisez terrain et bâtiment séparément, même achetés ensemble (RJ 212.434). Scindez le prix d'achat selon l'acte ou une expertise.
- Prendre les 20% fiscaux comme durée d'utilisation. Votre propre attente reste alors sans justification. Justifiez vous-même la durée.
- Commencer au paiement. L'amortissement commence à la disponibilité pour l'usage, pas à la facture.
Sources
- Art. 2:386 BW : amortissement et dépréciation (wetten.overheid.nl, en néerlandais)
- Art. 2:362 BW : image fidèle et comptes annuels (wetten.overheid.nl, en néerlandais)
- Belastingdienst : comment calculer le montant de l'amortissement (en néerlandais)
- Belastingdienst : amortissement et biens d'entreprise de moins de € 450 (en néerlandais)
- Raad voor de Jaarverslaggeving (conseil néerlandais de l'information financière) : directives (en néerlandais)
Questions fréquentes
À partir de quel montant dois-je activer un bien d'entreprise ?
Il n'existe pas de montant légal. Vous activez une dépense utile plus d'un an et dont le coût est établi de façon fiable. Pour les petits achats, vous fixez vous-même un seuil et l'appliquez de manière constante. Fiscalement, vous déduisez directement un bien de moins de € 450, mais ce seuil ne lie pas vos comptes annuels.
Sur combien d'années amortir un véhicule d'entreprise, un ordinateur portable ou une machine ?
Aussi longtemps que vous comptez utiliser l'actif. Les fourchettes courantes sont de 4 à 8 ans pour les voitures, de 3 à 5 ans pour les ordinateurs et de 5 à 15 ans pour les machines, mais ce n'est qu'une indication. Votre expérience, l'obsolescence et votre politique de remplacement sont déterminantes.
Puis-je amortir un achat immédiatement l'année d'acquisition ?
Sur le plan comptable, vous amortissez de façon systématique un actif dont la durée d'utilisation dépasse un an. Le passer directement en charges est permis si le montant reste sous votre seuil d'activation. Les facilités fiscales comme l'amortissement libre (willekeurige afschrijving) ne modifient pas d'elles-mêmes votre amortissement comptable.
Dois-je continuer à amortir si l'actif a encore de la valeur ?
Oui, jusqu'à ce que la valeur résiduelle soit atteinte, même si la valeur de réalisation est supérieure à la valeur comptable. Réparation et entretien ne dispensent pas d'amortir (RJ 212.429). Si la valeur résiduelle a atteint la valeur comptable, l'amortissement est nul.
Amortis-je le terrain et le bâtiment ensemble ?
Non. Le terrain n'est en principe pas amorti, le bâtiment l'est. Vous scindez le prix d'achat entre terrain et bâtiment. Une hausse de valeur du terrain ne modifie pas le montant à amortir du bâtiment (RJ 212.434).
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