Abschreibungsübersicht Vorlage: Anlagenregister und Anlagenspiegel
Fünf Wirtschaftsgüter einer fiktiven Tischlerei, vom Anschaffungswert bis zum Buchwert, mit einem Kauf und einem Verkauf im Jahr sowie dem Abgleich mit Bilanz und Ergebnis.
Die kurze Antwort
Eine Abschreibungsübersicht führt je Wirtschaftsgut den Anschaffungswert, die Abschreibung und den Buchwert. Je Kategorie fassen Sie das in einem Anlagenspiegel zusammen: Anfang, Investitionen, Desinvestitionen, Abschreibungen und Ende (Art. 2:368 Abs. 1 BW). Unten stehen beide Tabellen ausgefüllt, mit einem Kauf und einem Verkauf im Geschäftsjahr.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Anlagenspiegel | Im Jahresabschluss mittelgroßer und großer Unternehmen (Art. 2:368 Abs. 1 BW) |
| Klein und Kleinst | Vom Anlagenspiegel befreit (Art. 2:396 Abs. 3 BW und Art. 2:395a Abs. 4 BW) |
| Abschreiben | Unabhängig vom Ergebnis, nach einem Verfahren, das zur Nutzungsdauer passt (Art. 2:386 Abs. 1 und 4 BW) |
| Linear | Anschaffungswert abzüglich Restwert, geteilt durch die Nutzungsdauer |
Das Beispiel: Timmerbedrijf Koster B.V.
Timmerbedrijf Koster B.V. ist fiktiv. Es hat fünf Wirtschaftsgüter, kaufte im April 2025 eine Absauganlage und verkaufte im Juni einen Anhänger, der bereits bis auf den Restwert abgeschrieben war. Koster schreibt linear ab und rechnet im Anschaffungsjahr monatsgenau.
Beide Tabellen tippen Sie selbst ab; eine fertige Übersicht stellen wir nicht zur Verfügung.
Muster 1: das Anlagenregister je Wirtschaftsgut
| Anlagegut | In Nutzung | Anschaffung (€) | Restwert | Jahre | Pro Jahr | Abgeschrieben bis 2024 | Abschreibung 2025 | Buchwert 31-12-2025 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Firmenwagen | 1-7-2022 | 42.000 | 6.000 | 6 | 6.000 | 15.000 | 6.000 | 21.000 |
| Sägemaschine | 1-1-2021 | 28.000 | 4.000 | 8 | 3.000 | 12.000 | 3.000 | 13.000 |
| Absauganlage | 1-4-2025 | 18.000 | 0 | 10 | 1.800 | 0 | 1.350 | 16.650 |
| Werkzeug und Inventar | 1-1-2023 | 15.000 | 0 | 5 | 3.000 | 6.000 | 3.000 | 6.000 |
| Anhänger, verkauft 30-6-2025 | 1-1-2019 | 6.000 | 600 | 6 | 900 | 5.400 | 0 | 0 |
| Summe | 109.000 | 38.400 | 13.350 | 56.650 |
Der Anhänger hatte beim Verkauf einen Buchwert von 600 und brachte 1.000 ein: ein Buchgewinn von 400 in der Gewinn- und Verlustrechnung. Die Absauganlage war neun Monate in Nutzung: 1.800 mal neun Zwölftel ergibt 1.350.
Muster 2: der Anlagenspiegel je Kategorie
| Entwicklung 2025 (€) | Maschinen und Anlagen | Andere feste Betriebsmittel | Summe |
|---|---|---|---|
| Anschaffungswert am 1. Januar | 28.000 | 63.000 | 91.000 |
| Kumulierte Abschreibungen am 1. Januar | -12.000 | -26.400 | -38.400 |
| Buchwert am 1. Januar | 16.000 | 36.600 | 52.600 |
| Investitionen | 18.000 | 0 | 18.000 |
| Desinvestitionen zum Buchwert | 0 | -600 | -600 |
| Abschreibungen | -4.350 | -9.000 | -13.350 |
| Buchwert am 31. Dezember | 29.650 | 27.000 | 56.650 |
| Anschaffungswert am 31. Dezember | 46.000 | 57.000 | 103.000 |
| Kumulierte Abschreibungen am 31. Dezember | -16.350 | -30.000 | -46.350 |
Die Sägemaschine und die Absauganlage bilden die erste Kategorie, der Firmenwagen, der Anhänger und das Werkzeug die zweite. Die Einteilung folgt den Posten von Art. 2:366 Abs. 1 BW.
Zeile für Zeile: was das Gesetz verlangt
| Zeile | Inhalt | Art. 2:368 BW |
|---|---|---|
| Buchwert Anfang | Entspricht dem Buchwert am Ende des Vorjahres | Abs. 1 Buchst. a |
| Investitionen und Desinvestitionen | Der Wert, zu dem neue Vermögensgegenstände gebucht wurden, und der Buchwert dessen, was Sie nicht mehr haben | Abs. 1 Buchst. b |
| Neubewertungen | Nur bei Bewertung zum aktuellen Wert; bei Koster nicht relevant | Abs. 1 Buchst. c |
| Abschreibungen und Wertminderungen | Auch die Rückgängigmachung einer früheren Wertminderung | Abs. 1 Buchst. d |
| Buchwert Ende | Stimmt mit der Bilanz überein | Abs. 1 Buchst. e |
| Kumulierte Abschreibungen Ende | Die Summe der Abschreibungen und Wertminderungen am Bilanzstichtag | Abs. 2 Buchst. b |
Bei einem Verkauf verschwinden zwei Beträge aus der Übersicht: der Anschaffungswert von 6.000 und die kumulierte Abschreibung von 5.400. Zusammen ist das der Buchwert von 600 im Anlagenspiegel.
Die Abschreibungsübersicht in einer Tabellenkalkulation
- Eingabe je Anlagegut: Bezeichnung, Kategorie, Datum der Inbetriebnahme, Anschaffungswert, Restwert, Nutzungsdauer und gegebenenfalls Verkaufsdatum und Verkaufspreis.
- Formeln: Der Jahresbetrag ist der Anschaffungswert abzüglich Restwert, geteilt durch die Nutzungsdauer; im ersten Jahr mal die Anzahl der Monate in Nutzung, geteilt durch zwölf.
- Begrenzung: Die Abschreibung eines Jahres ist nie höher als der Buchwert abzüglich Restwert.
- Kontrolle 1: Die Summe des Registers abzüglich der Summe des Anlagenspiegels ist null, für Anschaffungswert, Abschreibung und Buchwert.
- Kontrolle 2: Der Buchwert am Ende abzüglich des Bilanzpostens ist null.
- Kontrolle 3: Die Abschreibung des Jahres abzüglich der Abschreibungskosten in der Gewinn- und Verlustrechnung ist null.
Der Anlagenspiegel je Größenklasse
| Klasse | Anlagenspiegel im Jahresabschluss | Besonderheit |
|---|---|---|
| Kleinst | Nein | Das Anlagevermögen steht in einem Betrag in der Bilanz |
| Klein | Nein | Wohl aber die Abschreibungsmethoden in den Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden (Art. 2:386 Abs. 2 BW) und, bei Neubewertung, deren Summe (Art. 2:368 Abs. 2 Buchst. a BW) |
| Mittelgroß | Ja | In der Fassung für die KVK darf der Anlagenspiegel fehlen (Art. 2:397 Abs. 5 BW) |
| Groß | Ja | Auch öffentlich |
Das Register selbst führt jede BV, unabhängig von der Klasse. Ohne Register lässt sich der Buchwert in der Bilanz nicht belegen, und die Buchführung muss die Rechte und Pflichten jederzeit erkennen lassen (Art. 2:10 Abs. 1 BW).
Fehler in Abschreibungsübersichten
- Beim Verkauf nur den Buchwert ausbuchen. Anschaffungswert und kumulierte Abschreibung bleiben dann stehen, und die Übersicht wächst mit Anlagen, die es nicht mehr gibt.
- Über den Restwert hinaus abschreiben oder weiter auf ein bereits verkauftes Anlagegut abschreiben.
- In einem schlechten Jahr die Abschreibung auslassen. Abgeschrieben wird unabhängig vom Ergebnis.
- Eine dauerhafte Wertminderung ignorieren, zum Beispiel bei einer stillgelegten Maschine (Art. 2:387 Abs. 3 BW).
Das Anlagevermögen in Jaarrekening.io
In Jaarrekening.io erfassen Sie die Entwicklung des Anlagevermögens in einer Tabelle im Anhang; diese Tabelle geht in den Export als PDF, Word und Excel ein. Die Buchwerte in der Bilanz stammen aus der eingelesenen XAF-Auditfile oder Summen- und Saldenliste (Excel oder CSV). Neue Nutzer registrieren sich über Kostenlos starten.
Quellen
Häufige Fragen
Ist eine Abschreibungsübersicht für eine Kleinst-BV Pflicht?
Der Anlagenspiegel im Jahresabschluss nicht: Eine Kleinst-BV zeigt das Anlagevermögen in einem Betrag. Das Register je Wirtschaftsgut brauchen Sie aber, um diesen Betrag zu belegen und die Abschreibung des Jahres zu berechnen.
Was ist der Unterschied zwischen einer Abschreibungsübersicht und einem Anlagenspiegel?
Die Abschreibungsübersicht, auch Anlagenkartei genannt, ist das Register mit einer Zeile je Wirtschaftsgut. Der Anlagenspiegel ist die Zusammenfassung je Kategorie, die bei mittelgroßen und großen Unternehmen in den Anhang kommt. Die Summen beider sind gleich.
Muss ich Grundstücke abschreiben?
Nein. Das Gesetz schreibt die Abschreibung für Anlagevermögen mit begrenzter Nutzungsdauer vor (Art. 2:386 Abs. 4 BW). Grund und Boden nutzt sich nicht ab. Kaufen Sie ein Gebäude mit Grundstück, teilen Sie den Kaufpreis auf und schreiben Sie nur das Gebäude ab.
Wie rechne ich im Anschaffungsjahr?
Wählen Sie eine Regel und bleiben Sie dabei. Im Beispiel zählt jeder Monat der Nutzung: Die Anlage vom April erhält neun Zwölftel des Jahresbetrags.
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