MKB-Gewinnbefreiung (mkb-winstvrijstelling)
Die KMU-Gewinnbefreiung (mkb-winstvrijstelling) ist ein Abzug vom steuerlichen Gewinn für Unternehmer in der niederländischen Einkommensteuer. Sie gilt nicht als gewöhnlicher Betriebsaufwand im handelsrechtlichen Jahresabschluss einer BV.
Was ist die mkb-winstvrijstelling?
Die KMU-Gewinnbefreiung (mkb-winstvrijstelling) ist ein Abzug vom steuerlichen Gewinn für Unternehmer in der niederländischen Einkommensteuer. Sie gilt nicht als gewöhnlicher Betriebsaufwand im handelsrechtlichen Jahresabschluss einer BV.
Dieser Abzugsposten gehört zur Einkommensteuer für Unternehmer und nicht zur Körperschaftsteuer einer BV. Der anwendbare Prozentsatz unterscheidet sich je Jahr. Ein handelsrechtlicher Jahresabschluss enthält diese steuerliche Berechnung nicht als regulären Betriebsaufwand.
Wie funktioniert das?
Die mkb-winstvrijstelling beträgt 2025 und 2026 12,7 % des Gewinns, den der Steuerpflichtige als Unternehmer aus einem oder mehreren Unternehmen bezieht, nachdem dieser Gewinn um die Unternehmerabzüge gekürzt wurde (Art. 3.79a Einkommensteuergesetz 2001 (Wet IB 2001)). Sie gilt für das Einzelunternehmen (eenmanszaak) und für die Gesellschafter einer vof oder maatschap. Ein Stundenkriterium kennt sie nicht, und sie wird in der Einkommensteuererklärung automatisch angewendet. Wer Gewinn nur als Mitberechtigter bezieht, erhält sie nicht.
Der Steuervorteil ist begrenzt: 2026 wird er mit einem Satz von 37,56 % berechnet, auch wenn der Gewinn teilweise in die oberste Stufe fällt. Bei einem Verlust wirkt die Regelung umgekehrt: Der Verlust wird um 12,7 % verkleinert, sodass weniger zu verrechnen ist.
Beispiel
Ein Solo-Selbstständiger (zzp'er) mit einem Einzelunternehmen erzielt 2026 € 60.000 Gewinn und erfüllt das Stundenkriterium. Selbstständigenabzug: € 1.200. Gewinn nach Unternehmerabzügen: € 58.800. mkb-winstvrijstelling: 12,7 % × 58.800 = € 7.467,60. Steuerpflichtiger Gewinn aus Unternehmen: € 51.332,40. Ohne Stundenkriterium entfällt der Selbstständigenabzug und die Befreiung beträgt 12,7 % × 60.000 = € 7.620. Bei einem Verlust von € 10.000 verkleinert die Regelung diesen Verlust um € 1.270 auf € 8.730.
Im Jahresabschluss
Einkommensteuererklärung, nicht als eigenständiger GuV-Posten im handelsrechtlichen BV-Jahresabschluss.
Unterschied zum Selbstständigenabzug
Der Selbstständigenabzug (zelfstandigenaftrek) ist ein fester Betrag, 2026 € 1.200, für den Sie das Stundenkriterium erfüllen müssen (Art. 3.76 Einkommensteuergesetz 2001 (Wet IB 2001)). Die mkb-winstvrijstelling ist ein Prozentsatz des Gewinns und kennt diese Anforderung nicht. Der Selbstständigenabzug wird zuerst vom Gewinn abgezogen; auf den Rest wird die Befreiung berechnet.
Häufige Fehler
- Die Befreiung auf BV-Gewinn anwenden
- Einen Prozentsatz eines alten Jahres wiederverwenden
Worauf Sie achten sollten
- Verwenden Sie den Prozentsatz des Steuerjahres: 13,31 % für 2024, 12,7 % für 2025 und 2026.
- Im Jahresabschluss eines Einzelunternehmens oder einer vof steht die Befreiung nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung; sie ist ein Schritt in der Steuererklärung zwischen Gewinn und steuerpflichtigem Gewinn.
- Größenklassen spielen keine Rolle: Die Befreiung gilt für jeden Unternehmer in der Einkommensteuer, unabhängig von Umsatz oder Bilanzsumme, und nie für eine BV.
Rechtsgrundlage und Quelle
Einkommensteuergesetz 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001), Art. 3.79a
Häufige Fragen
Hat meine BV Anspruch auf die mkb-winstvrijstelling?
Nein. Die Befreiung steht im niederländischen Einkommensteuergesetz 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001) und gilt für natürliche Personen, die Gewinn aus Unternehmen beziehen. Eine BV zahlt Körperschaftsteuer.
Muss ich die mkb-winstvrijstelling beantragen?
Nein. Die niederländische Steuerverwaltung (Belastingdienst) berücksichtigt sie in der Einkommensteuererklärung automatisch, sobald Sie Gewinn aus Unternehmen angeben.
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