Steuerlicher Jahresabschluss (fiscale jaarrekening)
Ein steuerlicher Jahresabschluss bildet Vermögen und Ergebnis nach den Regeln der Besteuerung ab. Er kann vom handelsrechtlichen Jahresabschluss abweichen.
Was bedeutet steuerlicher Jahresabschluss?
Ein steuerlicher Jahresabschluss bildet Vermögen und Ergebnis nach den Regeln der Besteuerung ab. Er kann vom handelsrechtlichen Jahresabschluss abweichen.
Unterschiede entstehen zum Beispiel durch steuerliche Abschreibung, Rücklagen oder nicht abziehbare Kosten. Für die Offenlegungspflicht einer BV (niederländische GmbH) ist die handelsrechtliche Rechnungslegung nach Titel 9 maßgebend.
Wie funktioniert es?
Der steuerliche Gewinn wird nach den Grundsätzen ordnungsmäßigen Kaufmannsgebrauchs (goed koopmansgebruik) bestimmt (Art. 3.25 Wet IB 2001, für die BV über Art. 8 Abs. 1 Wet Vpb 1969). Darüber hinaus gelten Begrenzungen, die das Recht des Jahresabschlusses nicht kennt: Auf Goodwill dürfen jährlich höchstens 10 % der Anschaffungskosten abgeschrieben werden und auf andere Betriebsmittel höchstens 20 % (Art. 3.30 Abs. 2 Wet IB 2001); auf ein Gebäude nur, solange der Buchwert über dem WOZ-Wert liegt (Art. 3.30a Wet IB 2001).
Kleinst- und kleine juristische Personen dürfen ihren Jahresabschluss nach Titel 9 auf diesen steuerlichen Grundlagen aufstellen, sofern sie sie alle anwenden und dies im Anhang angeben (Art. 2:396 Abs. 6 BW und Art. 2:395a Abs. 7 BW). Mittelgroße und große juristische Personen bewerten handelsrechtlich und verarbeiten die Unterschiede als latente Steuer.
Beispiel
Ein Softwareunternehmen (BV) kauft am 1. Januar 2025 Server für € 30.000. Handelsrechtlich schreibt es in drei Jahren ab: € 10.000 pro Jahr. Steuerlich sind höchstens 20 % pro Jahr zulässig: € 6.000. Ende 2026 beträgt der handelsrechtliche Buchwert € 10.000 und der steuerliche € 18.000. Der steuerliche Gewinn ist in beiden Jahren € 4.000 höher als der handelsrechtliche. Der Unterschied von € 8.000 baut sich von selbst ab, denn steuerlich wird bis einschließlich 2029 abgeschrieben. Bei 19 % ist das eine latente Steuerforderung von € 1.520.
Im Jahresabschluss
Bei der Steuererklärung; nicht dieselben Offenlegungsunterlagen wie der handelsrechtliche Jahresabschluss.
Unterschied zum handelsrechtlichen Jahresabschluss
Der handelsrechtliche Jahresabschluss ist für Gesellschafter, Bank und Handelsregister da; nur er wird festgestellt und hinterlegt. Der steuerliche ist für den Inspektor da. Zeitliche Unterschiede, etwa ein anderes Abschreibungstempo, bauen sich von selbst ab; dauerhafte, etwa eine nicht abziehbare Geldbuße, nie. Mehr: steuerlich oder handelsrechtlich.
Häufige Fehler
- Die steuerliche Bilanz ohne Anpassung hinterlegen
- Jeden Unterschied als dauerhaft einstufen
Worauf Sie achten sollten
- Halten Sie je Bilanzposten eine Überleitung zwischen handelsrechtlichem und steuerlichem Buchwert fest; diese Aufstellung speist die Steuererklärung und die Berechnung der latenten Steuern.
- Kleinst oder klein und steuerliche Grundlagen gewählt? Eine Wahl je Posten ist nicht erlaubt, und die Gliederung von Bilanz und Anhang bleibt die nach Titel 9.
- Die Fristen verlaufen fast gleich: Steuererklärung vor dem 1. Juni nach einem Kalenderjahr als Geschäftsjahr, Aufstellung des Jahresabschlusses innerhalb von fünf Monaten (Art. 2:210 Abs. 1 BW).
Gesetzliche Grundlage und Quelle
Wet op de vennootschapsbelasting 1969; Titel 9 Buch 2 BW
Häufige Fragen
Darf ich die steuerlichen Zahlen bei der KVK hinterlegen?
Nur wenn die BV (niederländische GmbH) kleinst oder klein ist, alle steuerlichen Bewertungsgrundlagen anwendet und dies im Anhang angibt. Mittelgroße und große juristische Personen hinterlegen immer Zahlen nach handelsrechtlichen Grundlagen.
Warum ist mein steuerlicher Gewinn höher als mein handelsrechtlicher Gewinn?
Meist wegen langsamerer steuerlicher Abschreibung, nicht abziehbarer Kosten oder einer Rückstellung, die steuerlich nicht zulässig ist. Der erste und der dritte Unterschied kehren sich später um; nicht abziehbare Kosten nicht.
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