Comptes annuels fiscaux
Des comptes annuels fiscaux présentent patrimoine et résultat selon les règles d'imposition. Ils peuvent différer des comptes annuels commerciaux.
Que signifie comptes annuels fiscaux ?
Des comptes annuels fiscaux présentent patrimoine et résultat selon les règles d'imposition. Ils peuvent différer des comptes annuels commerciaux.
Des différences apparaissent par exemple du fait de l'amortissement fiscal, des réserves ou des charges non déductibles. Pour l'obligation de publication d'une BV, l'information financière commerciale du titre 9 prime.
Comment cela fonctionne-t-il ?
Le bénéfice fiscal est déterminé selon les principes d'une saine gestion commerciale (« goed koopmansgebruik », art. 3.25 Wet IB 2001, pour la BV via art. 8, al. 1 Wet Vpb 1969). S'y ajoutent des limites que le droit des comptes annuels ne connaît pas : sur le goodwill, l'amortissement annuel ne peut dépasser 10 % du coût d'acquisition et sur les autres actifs d'exploitation 20 % (art. 3.30, al. 2 Wet IB 2001) ; sur un bâtiment, seulement tant que la valeur comptable dépasse la valeur WOZ (art. 3.30a Wet IB 2001).
Les micro et petites personnes morales peuvent établir leurs comptes annuels du titre 9 sur ces bases fiscales, à condition de toutes les appliquer et de le mentionner dans l'annexe (art. 2:396, al. 6 BW et art. 2:395a, al. 7 BW). Les personnes morales moyennes et grandes évaluent commercialement et traitent les différences comme impôt différé.
Exemple
Une entreprise de logiciels (BV) achète des serveurs le 1er janvier 2025 pour € 30.000. Commercialement, elle amortit sur trois ans : € 10.000 par an. Fiscalement, 20 % par an au plus sont admis : € 6.000. Fin 2026, la valeur comptable commerciale est de € 10.000 et la fiscale de € 18.000. Le bénéfice fiscal est supérieur de € 4.000 au bénéfice commercial chacune des deux années. La différence de € 8.000 se résorbe d'elle-même, car fiscalement l'amortissement court jusqu'en 2029. À 19 %, cela donne une créance d'impôt différé de € 1.520.
Dans les comptes annuels
Pour la déclaration fiscale ; pas les mêmes documents de publication que les comptes annuels commerciaux.
Différence avec les comptes annuels commerciaux
Les comptes annuels commerciaux sont destinés aux actionnaires, à la banque et au registre du commerce ; seuls eux sont approuvés et déposés. Les fiscaux sont destinés à l'inspecteur. Les différences temporaires, comme un autre rythme d'amortissement, disparaissent d'elles-mêmes ; les permanentes, comme une amende non déductible, jamais. Plus : fiscal ou commercial.
Erreurs fréquentes
- Déposer le bilan fiscal sans ajustement
- Considérer chaque différence comme permanente
Points d'attention
- Documentez pour chaque poste du bilan un rapprochement entre valeur comptable commerciale et fiscale ; il alimente la déclaration et le calcul des impôts différés.
- Micro ou petite et vous avez choisi les bases fiscales ? Choisir poste par poste n'est pas permis, et la présentation du bilan et de l'annexe reste celle du titre 9.
- Les délais sont presque identiques : déclaration avant le 1er juin après un exercice civil, établissement des comptes annuels dans les cinq mois (art. 2:210, al. 1 BW).
Base légale et source
Wet op de vennootschapsbelasting 1969 ; titre 9 du livre 2 du BW
Questions fréquentes
Puis-je déposer les chiffres fiscaux auprès de la KVK ?
Seulement si la BV est micro ou petite, applique tous les principes fiscaux et l'indique dans l'annexe. Les personnes morales moyennes et grandes déposent toujours des chiffres sur bases commerciales.
Pourquoi mon bénéfice fiscal est-il supérieur à mon bénéfice commercial ?
Le plus souvent à cause d'un amortissement fiscal plus lent, de charges non déductibles ou d'une provision non admise fiscalement. Les première et troisième différences s'inversent plus tard ; les charges non déductibles non.
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