Exonération de bénéfice PME (mkb-winstvrijstelling)
L'exonération de bénéfice PME (mkb-winstvrijstelling) est une déduction du bénéfice fiscal des entrepreneurs dans l'impôt néerlandais sur le revenu. Elle ne constitue pas une charge d'exploitation ordinaire dans les comptes annuels commerciaux d'une BV.
Qu'est-ce que la mkb-winstvrijstelling ?
L'exonération de bénéfice PME (mkb-winstvrijstelling) est une déduction du bénéfice fiscal des entrepreneurs dans l'impôt néerlandais sur le revenu. Elle ne constitue pas une charge d'exploitation ordinaire dans les comptes annuels commerciaux d'une BV.
Cette déduction relève de l'impôt sur le revenu des entrepreneurs et non de l'impôt sur les sociétés d'une BV. Le pourcentage applicable varie selon l'année. Des comptes annuels commerciaux ne contiennent pas ce calcul fiscal comme charge d'exploitation ordinaire.
Comment cela fonctionne-t-il ?
La mkb-winstvrijstelling s'élève en 2025 et 2026 à 12,7 % du bénéfice que le contribuable tire comme entrepreneur d'une ou plusieurs entreprises, après réduction de ce bénéfice des déductions d'entrepreneur (art. 3.79a de la loi sur l'impôt sur le revenu de 2001 (Wet IB 2001)). Elle s'applique à l'entreprise individuelle (eenmanszaak) et aux associés d'une vof ou d'une maatschap. Elle ne connaît pas de critère d'heures et est appliquée automatiquement dans la déclaration d'impôt sur le revenu. Celui qui ne tire un bénéfice que comme ayant droit associé n'en bénéficie pas.
L'avantage fiscal est limité : en 2026, il est calculé à un taux de 37,56 %, même si le bénéfice tombe en partie dans la tranche supérieure. En cas de perte, le dispositif joue en sens inverse : la perte est réduite de 12,7 %, de sorte qu'il y a moins à imputer.
Exemple
Un indépendant (zzp'er) en entreprise individuelle réalise en 2026 € 60.000 de bénéfice et satisfait au critère d'heures. Déduction pour indépendants : € 1.200. Bénéfice après déductions d'entrepreneur : € 58.800. mkb-winstvrijstelling : 12,7 % × 58.800 = € 7.467,60. Bénéfice imposable d'entreprise : € 51.332,40. Sans le critère d'heures, la déduction pour indépendants disparaît et l'exonération est de 12,7 % × 60.000 = € 7.620. Pour une perte de € 10.000, le dispositif réduit cette perte de € 1.270 à € 8.730.
Dans les comptes annuels
Déclaration d'impôt sur le revenu, pas un poste distinct du compte de résultat dans les comptes annuels commerciaux de la BV.
Différence avec la déduction pour indépendants
La déduction pour indépendants (zelfstandigenaftrek) est un montant fixe, € 1.200 en 2026, pour lequel vous devez satisfaire au critère d'heures (art. 3.76 de la loi sur l'impôt sur le revenu de 2001 (Wet IB 2001)). La mkb-winstvrijstelling est un pourcentage du bénéfice et ne connaît pas cette exigence. La déduction pour indépendants est d'abord retranchée du bénéfice ; l'exonération est calculée sur le reste.
Erreurs fréquentes
- Appliquer l'exonération au bénéfice d'une BV
- Réutiliser le pourcentage d'une ancienne année
Points d'attention
- Utilisez le pourcentage de l'année d'imposition : 13,31 % en 2024, 12,7 % en 2025 et 2026.
- Dans les comptes annuels d'une entreprise individuelle ou d'une vof, l'exonération ne figure pas dans le compte de résultat ; c'est une étape de la déclaration entre le bénéfice et le bénéfice imposable.
- Les catégories de taille ne jouent aucun rôle : l'exonération s'applique à tout entrepreneur à l'impôt sur le revenu, quels que soient le chiffre d'affaires ou le total du bilan, et jamais à une BV.
Base légale et source
Loi sur l'impôt sur le revenu de 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001), art. 3.79a
Questions fréquentes
Ma BV a-t-elle droit à la mkb-winstvrijstelling ?
Non. L'exonération figure dans la loi néerlandaise de 2001 sur l'impôt sur le revenu (Wet inkomstenbelasting 2001) et s'applique aux personnes physiques qui tirent un bénéfice d'une entreprise. Une BV paie l'impôt sur les sociétés.
Dois-je demander la mkb-winstvrijstelling ?
Non. L'administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst) en tient compte automatiquement dans la déclaration d'impôt sur le revenu dès que vous déclarez un bénéfice d'entreprise.
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