Summenbilanz (proefbalans)
Eine Summenbilanz (proefbalans) ist eine Übersicht der Soll- und Haben-Summen je Sachkonto, mit der die rechnerische Übereinstimmung des Hauptbuchs geprüft wird.
Was bedeutet proefbalans?
Eine Summenbilanz (proefbalans) ist eine Übersicht der Soll- und Haben-Summen je Sachkonto, mit der die rechnerische Übereinstimmung des Hauptbuchs geprüft wird.
Gleiche Summen zeigen, dass Soll und Haben im Gleichgewicht sind, aber nicht, dass Beträge vollständig, richtig bewertet oder gut gegliedert sind. Die Summenbilanz ist eine Kontrolle zwischen Buchhaltung und Jahresabschluss.
Wie funktioniert das?
Eine Summenbilanz addiert je Sachkonto alle Soll-Buchungen und alle Haben-Buchungen der Periode, einschließlich der Eröffnungsbilanz. Weil jeder Buchungssatz links und rechts gleich groß ist, müssen die beiden Endsummen gleich sein. Ist das nicht der Fall, wurde eine Buchung einseitig verarbeitet, was bei einem Import oder einer manuellen Eröffnungsbilanz gelegentlich vorkommt.
Das Gesetz kennt kein Muster für die Summenbilanz. Sie ist ein Hilfsmittel für die Buchführungspflicht nach Art. 2:10 Abs. 1 BW: Rechte und Pflichten müssen jederzeit erkennbar sein. In der Kolonnenbilanz (kolommenbalans) steht sie vorn, gefolgt von der Summen- und Saldenliste. Buchhaltungsprogramme drucken beide meist zusammen als proef- en saldibalans.
Beispiel
Eine BV beginnt mit € 10.000 auf der Bank und € 10.000 Kapital. Im Jahr erhält sie € 60.000 Umsatz und zahlt € 40.000 Kosten. Die Summenbilanz zeigt: Bank Soll € 70.000 und Haben € 40.000, Kapital Haben € 10.000, Umsatz Haben € 60.000, Kosten Soll € 40.000. Soll-Summe: 70.000 + 40.000 = € 110.000. Haben-Summe: 40.000 + 10.000 + 60.000 = € 110.000. Die Zählung geht auf. Wäre eine Kostenrechnung versehentlich auf ein Aktivkonto gebucht worden, ginge sie ebenso auf.
Im Jahresabschluss
Buchhalterische Übersicht; kein eigener Teil des Jahresabschlusses.
Unterschied zur Summen- und Saldenliste
Die proefbalans zeigt je Konto zwei Summen, die saldibalans nur die Differenz dazwischen. Im Beispiel steht die Bank auf der proefbalans mit € 70.000 Soll und € 40.000 Haben, auf der saldibalans mit € 30.000 Soll. Für den Jahresabschluss arbeiten Sie mit den Salden weiter. Im Sprachgebrauch gehen die beiden Wörter durcheinander.
Häufige Fehler
- Den Ausgleich als inhaltliche Richtigkeit ansehen
- Korrekturbuchungen aus der Summenbilanz heraushalten
Worauf Sie achten sollten
- Fordern Sie die Summenbilanz nach den letzten Memorialbuchungen an; eine frühere Fassung enthält keine Abschreibungen und Abgrenzungen.
- Vergleichen Sie die Soll-Summe des Bankkontos mit der Summe der Gutschriften auf den Auszügen.
- Ein Durchlaufkonto mit hohen Summen und dem Saldo null verdient eine Stichprobe: Der Saldo sagt dort nichts darüber, was durchgebucht wurde.
- Die Größenklasse macht keinen Unterschied: Buchführungspflicht und Aufbewahrungsfrist von sieben Jahren gelten vom Kleinstunternehmen bis zum großen Unternehmen (Art. 2:10 Abs. 3 BW).
Rechtsgrundlage und Quelle
Art. 2:10 BW
Häufige Fragen
Ist eine proefbalans dasselbe wie eine saldibalans?
Nicht genau. Die proefbalans gibt je Sachkonto die Summe der Soll- und der Haben-Buchungen an, die saldibalans nur den Saldo. Viele Programme zeigen beides in einer Übersicht.
Was tun, wenn die proefbalans nicht aufgeht?
Suchen Sie die Differenz je Journal. Meist wurde ein Buchungssatz bei einem Import oder einer manuellen Eingabe nicht ausgeglichen verbucht; korrigieren Sie ihn, bevor Sie weiter abschließen.
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