Summen- und Saldenliste (saldibalans)
Eine Summen- und Saldenliste zeigt alle Sachkonten mit ihren Soll- und Habensalden zu einem bestimmten Zeitpunkt. Sie ist ein Arbeitsdokument für die Aufstellung von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung.
Was bedeutet Summen- und Saldenliste (saldibalans)?
Eine Summen- und Saldenliste zeigt alle Sachkonten mit ihren Soll- und Habensalden zu einem bestimmten Zeitpunkt. Sie ist ein Arbeitsdokument für die Aufstellung von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung.
Soll- und Habenseite sollten nach korrekten Buchungen gleich sein. Die Liste enthält Konten, nicht die endgültigen Darstellungsposten. Prüfen Sie daher zuerst Zwischenkonten und danach die Zuordnung zu Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung.
Wie funktioniert das?
Die Summen- und Saldenliste führt pro Sachkonto einen Betrag auf: den Saldo, Soll oder Haben. Bestandskonten und Erfolgskonten stehen noch durcheinander. Die Soll-Summe ist gleich der Haben-Summe; die Differenz zwischen den Erfolgskonten allein ist der Gewinn oder Verlust.
Kein Gesetzesartikel schreibt die Summen- und Saldenliste vor. Sie folgt aus der Buchführungspflicht nach Art. 2:10 Abs. 1 BW und ist der Ausgangspunkt für die Bilanz und die Aufstellung der Erträge und Aufwendungen, die die Geschäftsführung nach Abs. 2 jährlich erstellen muss. Von der Summen- und Saldenliste zum Jahresabschluss sind es drei Schritte: die Jahresabschlussbuchungen, die Zuordnung jedes Kontos zu einem Posten von Titel 9 und die Prüfung der Bewertung.
Beispiel
Eine BV hat zum 31. Dezember diese Salden. Soll: Inventar € 20.000, Debitoren € 15.000, Bank € 8.000 und Aufwendungen € 95.000; zusammen € 138.000. Haben: Aktienkapital € 1.000, Rücklagen € 14.000, Darlehen € 8.000, Kreditoren € 5.000 und Umsatz € 110.000; zusammen € 138.000. Die Erfolgskonten ergeben 110.000 − 95.000 = € 15.000 Gewinn. Die Bilanz zählt € 43.000 Aktiva gegenüber € 28.000 an Kapital, Rücklagen und Verbindlichkeiten; die Differenz von € 15.000 ist derselbe Gewinn. Welcher Teil des Darlehens innerhalb eines Jahres getilgt wird, steht nicht in der Summen- und Saldenliste.
Im Jahresabschluss
Quellbuchhaltung; kein eigenständiger Bestandteil des veröffentlichten Jahresabschlusses.
Unterschied zur Bilanz
Die Bilanz ist Teil des Jahresabschlusses und zeigt nur Vermögen, Eigenkapital und Verbindlichkeiten zum Bilanzstichtag, gruppiert in gesetzliche Posten. Die Summen- und Saldenliste ist ein Arbeitsdokument, das auch Umsatz und Aufwendungen enthält, auf Kontoebene. Zehn Bankkonten in der Summen- und Saldenliste werden zu einer Zeile liquide Mittel; ein Bankkonto mit Habensaldo wandert zu den Verbindlichkeiten.
Häufige Fehler
- Eine ausgeglichene Summen- und Saldenliste für einen geprüften Jahresabschluss halten
- Bruttobeträge ohne Zuordnung direkt veröffentlichen
Worauf Sie achten sollten
- Prüfen Sie, dass Zwischenkonten und Klärungsposten auf null stehen, bevor Sie gliedern.
- Vergleichen Sie die Anfangssalden mit dem festgestellten Jahresabschluss des Vorjahres; eine Differenz bedeutet, dass nach dem Abschluss noch im alten Jahr gebucht wurde.
- Kleinstunternehmen kommen mit den Hauptposten aus Art. 2:395a Abs. 4 und 5 BW; mittelgroße und große Unternehmen ordnen jedes Konto einem Posten aus Art. 2:364 bis einschließlich 2:377 zu. Der Export selbst steht in Summen- und Saldenliste exportieren und prüfen.
Rechtsgrundlage und Quellen
Art. 2:10 Abs. 1 BW
Häufige Fragen
Reicht eine Summen- und Saldenliste, um einen Jahresabschluss zu erstellen?
Für die Zahlen ja, sofern die Jahresabschlussbuchungen enthalten sind. Für den Anhang braucht es mehr: Laufzeiten von Verbindlichkeiten, Sicherheiten, die Zahl der Arbeitnehmer und die gewählten Bilanzierungsmethoden stehen nicht in einer Summen- und Saldenliste.
Was ist der Unterschied zum Abschlussübersicht (kolommenbalans)?
Die kolommenbalans ist das breitere Arbeitsblatt: Rohbilanz, Saldenliste und zusätzlich die Spalten für Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz. Die Summen- und Saldenliste ist ein Teil davon.
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