Btw-saldo
Het btw-saldo is de netto te betalen of terug te ontvangen omzetbelasting na verrekening van verschuldigde en aftrekbare btw.
Wat betekent btw-saldo?
Het btw-saldo is de netto te betalen of terug te ontvangen omzetbelasting na verrekening van verschuldigde en aftrekbare btw.
De aangifteperiode kan afwijken van het boekjaar. Aansluiting tussen grootboek en ingediende aangiften is nodig; omzetbelasting is doorgaans geen omzet of kosten bij volledige aftrek.
Hoe werkt het?
Het btw-saldo is de stand van de btw-rekeningen op één moment: verschuldigde btw over verkopen min aftrekbare voorbelasting over inkopen. Per tijdvak geeft u dat saldo aan en betaalt u het; aangifte en betaling zijn uiterlijk de laatste dag van de maand na het tijdvak binnen. Wat op de balansdatum nog niet is afgerekend, staat bij de kortlopende schulden als belastingschuld (art. 2:375 lid 1 onder h BW), of als vordering wanneer u geld terugkrijgt.
Voor een onderneming met volledig aftrekrecht is btw geen omzet en geen kostenpost: de netto-omzet is exclusief over de omzet geheven belastingen (art. 2:377 lid 6 BW). Hebt u te veel of te weinig aangegeven, dan corrigeert u een bedrag van ten hoogste € 1.000 in de eerstvolgende aangifte en een hoger bedrag met het formulier Suppletie btw.
Voorbeeld
Een BV doet aangifte per kwartaal. Vierde kwartaal 2025: verschuldigde btw € 31.500 (21% over € 150.000 omzet), voorbelasting € 19.200. Te betalen: 31.500 − 19.200 = € 12.300, uiterlijk 31 januari 2026. In februari 2026, nadat de btw-aangifte over het vierde kwartaal is ingediend, blijkt een verkoopfactuur van december van € 10.000 plus € 2.100 btw niet geboekt. Het werkelijke saldo is 12.300 + 2.100 = € 14.400, en dat bedrag staat per 31 december 2025 als belastingschuld op de balans. De correctie is hoger dan € 1.000, dus de BV dient zo snel mogelijk een suppletie in, uiterlijk acht weken na de ontdekking.
In de jaarrekening
Kortlopende belastingschuld of vordering op balans.
Verschil met de btw-aangifte
De aangifte is een opgave over één tijdvak; het btw-saldo is de stand in de boekhouding op één dag. Zij horen op elkaar aan te sluiten, maar lopen uiteen door facturen die in een andere periode zijn geboekt dan aangegeven, door correcties en door betalingen die onderweg zijn. De aansluiting tussen de aangiften van het jaar en de btw-rekeningen in het grootboek is daarom een vaste stap bij de jaarafsluiting.
Veelgemaakte fouten
- Btw als netto-omzet boeken
- Aangifte en grootboek niet afstemmen
Waar let u op?
- Leg het totaal van de aangiften van het jaar naast de btw-rekeningen in het grootboek en verklaar elk verschil.
- Betaalt een klant niet, dan vraagt u de afgedragen btw terug zodra zeker is dat de vordering oninbaar is, en in elk geval één jaar na de uiterste betaaldatum (art. 29 lid 2 Wet OB 1968). Omgekeerd betaalt u afgetrokken voorbelasting terug over inkoopfacturen die u een jaar na opeisbaarheid nog niet hebt voldaan (lid 7).
- In een microbalans is de btw-schuld niet zichtbaar: alle schulden staan in één post (art. 2:395a lid 4 BW). Ook een kleine rechtspersoon hoeft de schulden niet naar soort te splitsen.
Wettelijke basis en bron
Wet op de omzetbelasting 1968
Veelgestelde vragen
Staan bedragen op de balans inclusief of exclusief btw?
Debiteuren en crediteuren staan inclusief btw, want dat is wat u ontvangt of betaalt. Omzet, kosten, voorraad en vaste activa staan exclusief btw als de btw aftrekbaar is. Het verschil loopt via de btw-rekeningen en eindigt in het btw-saldo.
Wat als het btw-saldo niet aansluit op de laatste aangifte?
Zoek het verschil per tijdvak op en herstel het: met een suppletie, of in de volgende aangifte als het om € 1.000 of minder gaat. De balans toont het bedrag dat u werkelijk verschuldigd bent.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten