Rekening-courant
Een rekening-courant is een doorlopende rekening waarin twee partijen hun wederzijdse vorderingen en schulden verrekenen tot één saldo, bijvoorbeeld een BV en haar DGA, groepsmaatschappijen onderling of een onderneming en haar bank. Het saldo staat als vordering of schuld op de balans.
Wat betekent rekening-courant?
Een rekening-courant is een doorlopende rekening waarin twee partijen hun wederzijdse vorderingen en schulden verrekenen tot één saldo, bijvoorbeeld een BV en haar DGA, groepsmaatschappijen onderling of een onderneming en haar bank. Het saldo staat als vordering of schuld op de balans.
Een rekening-courant bundelt wederzijdse geldbewegingen tot een doorlopend saldo. De contractvoorwaarden, rente en terugbetaalbaarheid zijn belangrijk voor de waardering. Een saldo met de DGA is niet automatisch eigen vermogen.
Hoe werkt het?
De figuur is geregeld in art. 6:140 BW: vorderingen en schulden die tussen twee partijen in één rekening worden opgenomen, worden doorlopend verrekend, zodat op elk moment alleen het saldo verschuldigd is. Wie de rekening bijhoudt, sluit haar jaarlijks af en deelt het saldo mee aan de ander (lid 2).
In de jaarrekening is het saldo een vordering of een schuld. Met groepsmaatschappijen staat het onder vorderingen op of schulden aan groepsmaatschappijen (art. 2:370 lid 1 en 2:375 lid 1 BW); een opgenomen bankkrediet valt onder schulden aan banken. Voorschotten aan aandeelhouders worden afzonderlijk vermeld, leningen aan bestuurders in de toelichting (art. 2:383 lid 2 BW).
Voorbeeld
Een werk-BV en haar holding boeken wederzijdse betalingen in rekening-courant. Beginstand: de holding is € 4.000 schuldig. Dit jaar betaalt de werk-BV € 8.000 verzekeringspremie voor de holding, brengt de holding de werk-BV € 15.000 managementvergoeding in rekening en maakt de werk-BV € 10.000 over. Saldo vanuit de werk-BV: 4.000 + 8.000 − 15.000 + 10.000 = € 7.000 vordering. Bij 4% rente over een gemiddeld saldo van € 5.500 komt daar € 220 bij. De werk-BV toont € 7.220 als vordering op een groepsmaatschappij; de holding hetzelfde bedrag als schuld.
In de jaarrekening
Vordering of schuld op de balans; verbonden-partijentoelichting waar vereist.
Verschil met een lening
Een lening heeft een hoofdsom, een looptijd en een aflossingsschema; een rekening-courant schommelt met de betalingen. De Belastingdienst trekt de grens bij de DGA zo: via de rekening-courant lopen kleine bedragen die kort worden voorgeschoten. Een bedrag dat jarenlang aflossingsvrij uitstaat, is een lening, ook als het in rekening-courant is geboekt.
Veelgemaakte fouten
- Privé-opname als bedrijfskosten boeken
- Saldo zonder voorwaarden jarenlang laten oplopen
Waar let u op?
- Stem het saldo per balansdatum schriftelijk af met de wederpartij.
- Een vordering op de ene partij wegstrepen tegen een schuld aan een andere partij mag niet (art. 2:363 lid 2 BW).
- Micro neemt het saldo op in het totaal van de vlottende activa of de schulden. Klein hoeft de soort vordering niet uit te splitsen (art. 2:396 lid 3 BW), maar vermeldt leningen aan bestuurders wel: art. 2:396 lid 5 BW zondert alleen lid 1 van art. 2:383 uit.
Wettelijke basis en bron
art. 2:370 en 2:375 BW
Veelgestelde vragen
Moet er rente worden berekend over een rekening-courant?
Tussen verbonden partijen hoort de rente zakelijk te zijn. Voor de DGA noemt de Belastingdienst één uitzondering: blijft het saldo het hele jaar onder € 17.500, dan mag rente achterwege blijven.
Staat een rekening-courant kortlopend of langlopend op de balans?
Meestal kortlopend, omdat het saldo direct opeisbaar is. Blijft een deel volgens afspraak langer dan een jaar uitstaan, dan geeft u dat bedrag aan.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten