Compte courant (rekening-courant)

Que signifie compte courant (rekening-courant) ?

Un compte courant (rekening-courant) est un compte permanent dans lequel deux parties compensent leurs créances et dettes réciproques en un seul solde, par exemple une BV (société à responsabilité limitée néerlandaise) et son DGA (dirigeant-actionnaire majoritaire), des sociétés d’un même groupe entre elles, ou une entreprise et sa banque. Le solde figure au bilan comme créance ou comme dette.

Un compte courant regroupe les mouvements de fonds réciproques en un solde continu. Les conditions du contrat, les intérêts et la possibilité de remboursement comptent pour l’évaluation. Un solde avec le DGA n’est pas automatiquement des capitaux propres.

Comment cela fonctionne-t-il ?

Le mécanisme est réglé par art. 6:140 BW : les créances et dettes inscrites entre deux parties dans un seul compte sont compensées en continu, de sorte qu’à tout moment seul le solde est dû. Celui qui tient le compte l’arrête chaque année et communique le solde à l’autre partie (al. 2).

Dans les comptes annuels, le solde est une créance ou une dette. Avec des sociétés du groupe, il figure sous les créances sur ou les dettes envers des sociétés du groupe (art. 2:370, al. 1 et 2:375, al. 1 BW) ; un crédit bancaire utilisé relève des dettes envers les banques. Les avances aux actionnaires sont mentionnées séparément, les prêts aux dirigeants dans l’annexe (art. 2:383, al. 2 BW).

Exemple

Une BV opérationnelle et sa holding comptabilisent leurs paiements réciproques en compte courant. Situation initiale : la holding doit 4 000 €. Cette année, la BV opérationnelle paie 8 000 € de prime d’assurance pour la holding, facture 15 000 € de frais de gestion à la holding et lui vire 10 000 €. Solde du côté de la BV opérationnelle : 4 000 + 8 000 − 15 000 + 10 000 = 7 000 € de créance. À 4 % d’intérêts sur un solde moyen de 5 500 €, 220 € s’y ajoutent. La BV opérationnelle présente 7 220 € en créance sur une société du groupe ; la holding le même montant en dette.

Dans les comptes annuels

Créance ou dette au bilan ; informations sur les parties liées lorsqu’elles sont requises.

Différence avec un prêt

Un prêt a un principal, une durée et un échéancier de remboursement ; un compte courant fluctue au gré des paiements. L’ administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst) trace la limite pour le DGA ainsi : de petits montants avancés pour une courte durée transitent par le compte courant. Un montant qui reste dû pendant des années sans remboursement est un prêt, même s’il est comptabilisé en compte courant.

Erreurs courantes

• Comptabiliser un prélèvement privé comme charge de l’entreprise
• Laisser le solde augmenter pendant des années sans conditions

Points d’attention

• Faites confirmer par écrit le solde à la date de clôture par la contrepartie.
• Compenser une créance sur une partie avec une dette envers une autre partie n’est pas autorisé (art. 2:363, al. 2 BW).
• Une micro-entité inclut le solde dans le total de l’actif circulant ou des dettes. Une petite entité n’a pas à ventiler la créance par nature (art. 2:396, al. 3 BW), mais elle mentionne les prêts aux dirigeants : art. 2:396, al. 5 BW n’exclut que l’alinéa 1 de l’art. 2:383.

Base légale et sources

art. 2:370 et 2:375 BW

• Code civil néerlandais (BW), livre 2, article 370
• Code civil néerlandais (BW), livre 2, article 375
• Code civil néerlandais (BW), livre 6, article 140
• Belastingdienst : différence entre prêt et compte courant

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