Clients (débiteurs)
Les clients (debiteuren) sont des créances clients ouvertes. Si l'encaissement est incertain, vous réduisez la valeur de la créance du montant que vous ne comptez pas recevoir.
Que signifient clients ?
Les clients (debiteuren) sont des créances clients ouvertes. Si l'encaissement est incertain, vous réduisez la valeur de la créance du montant que vous ne comptez pas recevoir.
Les clients sont des factures clients ouvertes pour des prestations déjà livrées. Évaluez selon l'encaissement attendu et examinez séparément les postes douteux. Les acomptes ou le chiffre d'affaires non encore facturé exigent parfois une autre présentation.
Comment cela fonctionne-t-il ?
Les clients sont les créances sur débiteurs commerciaux de l'art. 2:370, al. 1, let. a BW : montants que les clients doivent pour des biens ou services livrés. La créance naît à la livraison et s'exprime TVA comprise. Vous l'évaluez d'abord à la juste valeur puis au coût amorti (RJ 222) ; avec un délai de paiement ordinaire, c'est le montant de la facture. Si l'encaissement est incertain, vous dépréciez au montant que vous comptez recevoir (art. 2:387, al. 2 BW).
Cette dépréciation s'appelle en pratique provision pour clients douteux (voorziening dubieuze debiteuren), mais n'est pas une provision au sens de la loi : une perte de valeur d'un actif ne se traite pas par une provision (art. 2:374, al. 2 BW). Elle vient en déduction du poste lui-même. Si une partie est impayée depuis plus d'un an, vous indiquez ce montant (art. 2:370, al. 2 BW).
Exemple
Au 31 décembre 2025, une BV a € 96.800 de factures de vente ouvertes, TVA de 21 % comprise. Le client A (€ 12.100 TVA comprise) a été déclaré en faillite en novembre ; le curateur n'attend aucune distribution. La BV réduit les clients commerciaux de € 12.100 : € 10.000 sont une perte et € 2.100 de la TVA qu'elle récupère. Écriture : charges de créances irrécouvrables € 10.000 au débit, TVA à récupérer € 2.100 au débit, clients € 12.100 au crédit. Les autres créances s'élèvent à 96.800 − 12.100 = € 84.700. Le client B (€ 6.050) conteste la moitié de sa facture. Cette créance reste ouverte tant que le litige n'est pas réglé ; lors de l'établissement des comptes, la BV estime le montant qu'elle compte recevoir.
Dans les comptes annuels
Actif circulant sous créances ; annexe selon la catégorie.
Différence avec le chiffre d'affaires restant à facturer
Un client débiteur n'existe qu'une fois la facture envoyée. Un travail livré à la date du bilan mais pas encore facturé est aussi une créance, mais figure comme montant restant à facturer parmi les charges constatées d'avance et produits à recevoir. Un montant qu'un client a payé d'avance en est le miroir : une dette et non un client négatif.
Erreurs fréquentes
- Publier le solde brut sans dépréciation
- Ne pas rapprocher la TVA ou les avoirs
Points d'attention
- Établissez à chaque date de bilan une balance âgée : non échu, jusqu'à 30, jusqu'à 60, jusqu'à 90 jours et plus. Examinez poste par poste tout ce qui dépasse 90 jours.
- Regardez les encaissements de janvier et février : ce qui est alors payé était recouvrable à la date du bilan.
- Les créances sur sociétés du groupe et les prêts aux actionnaires ne figurent pas parmi les clients commerciaux mais sur des lignes propres (art. 2:370, al. 1, let. b et e BW). Dans un bilan micro, toutes les créances sont reprises dans l'actif circulant.
Base légale et source
art. 2:370 BW
Questions fréquentes
Quand pouvez-vous passer un client en perte ?
Dès qu'il est établi que le client ne paiera plus, par exemple après une faillite sans distribution ou après un règlement définitif. Jusque-là, vous dépréciez la créance au montant que vous comptez recevoir et elle reste en comptabilité.
Récupérez-vous la TVA sur une facture impayée ?
Oui. Le droit au remboursement naît lorsqu'il est établi que le client ne paiera pas, et au plus tard un an après l'exigibilité de la contrepartie (art. 29, al. 2 Wet OB 1968, loi néerlandaise sur la TVA). Vous traitez le montant dans la déclaration de TVA de cette période.
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