Debitoren
Debitoren (debiteuren) sind offene Kundenforderungen. Ist die Einziehung unsicher, mindern Sie den Wert der Forderung um den Betrag, den Sie voraussichtlich nicht erhalten.
Was bedeuten Debitoren?
Debitoren (debiteuren) sind offene Kundenforderungen. Ist die Einziehung unsicher, mindern Sie den Wert der Forderung um den Betrag, den Sie voraussichtlich nicht erhalten.
Debitoren sind offene Kundenrechnungen für bereits erbrachte Leistungen. Bewerten Sie nach erwarteter Einbringlichkeit und beurteilen Sie zweifelhafte Posten einzeln. Vorauszahlungen oder noch nicht fakturierter Umsatz erfordern manchmal eine andere Darstellung.
Wie funktioniert es?
Debitoren sind die Forderungen an Handelsdebitoren nach Art. 2:370 Abs. 1 Buchst. a BW: Beträge, die Kunden für gelieferte Waren oder Dienstleistungen schulden. Die Forderung entsteht bei der Lieferung und lautet einschließlich Umsatzsteuer. Sie bewerten sie zunächst zum beizulegenden Zeitwert und danach zu fortgeführten Anschaffungskosten (RJ 222); bei einem üblichen Zahlungsziel ist das der Rechnungsbetrag. Ist die Einziehung unsicher, werten Sie auf den Betrag ab, den Sie voraussichtlich erhalten (Art. 2:387 Abs. 2 BW).
Diese Abwertung heißt in der Praxis Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen (voorziening dubieuze debiteuren), ist aber keine Rückstellung im Sinne des Gesetzes: Eine Wertminderung eines Vermögenswerts wird nicht über eine Rückstellung verarbeitet (Art. 2:374 Abs. 2 BW). Sie wird vom Posten selbst abgezogen. Steht ein Teil länger als ein Jahr aus, geben Sie diesen Betrag an (Art. 2:370 Abs. 2 BW).
Beispiel
Eine BV hat am 31. Dezember 2025 € 96.800 offene Ausgangsrechnungen, einschließlich 21% Umsatzsteuer. Kunde A (€ 12.100 einschließlich Umsatzsteuer) wurde im November für insolvent erklärt; der Insolvenzverwalter erwartet keine Auszahlung. Die BV mindert die Handelsdebitoren um € 12.100: € 10.000 sind Verlust und € 2.100 sind Umsatzsteuer, die sie zurückfordert. Buchungssatz: Aufwand uneinbringliche Forderungen € 10.000 Soll, zurückzufordernde Umsatzsteuer € 2.100 Soll, Debitoren € 12.100 Haben. Die übrigen Debitoren betragen 96.800 − 12.100 = € 84.700. Kunde B (€ 6.050) bestreitet die Hälfte seiner Rechnung. Diese Forderung bleibt offen, solange der Streit nicht erledigt ist; die BV schätzt beim Aufstellen, welchen Betrag sie voraussichtlich erhält.
Im Jahresabschluss
Umlaufvermögen unter Forderungen; Anhang je nach Klasse.
Unterschied zu noch zu fakturierendem Umsatz
Ein Debitor besteht erst, wenn die Rechnung versandt ist. Am Bilanzstichtag erbrachte, aber noch nicht fakturierte Leistung ist ebenfalls eine Forderung, steht aber als noch zu fakturierender Betrag bei den aktiven Rechnungsabgrenzungsposten. Ein Betrag, den ein Kunde im Voraus bezahlt hat, ist das Spiegelbild: eine Schuld und kein negativer Debitor.
Häufige Fehler
- Den Bruttosaldo ohne Abwertung offenlegen
- Umsatzsteuer oder Gutschriften nicht abstimmen
Worauf sollten Sie achten?
- Erstellen Sie zu jedem Bilanzstichtag eine Altersanalyse: nicht fällig, bis 30, bis 60, bis 90 Tage und älter. Beurteilen Sie alles über 90 Tage einzeln.
- Sehen Sie sich die Zahlungseingänge im Januar und Februar an: Was dann bezahlt wird, war am Bilanzstichtag einbringlich.
- Forderungen gegen Konzerngesellschaften und Darlehen an Gesellschafter stehen nicht unter den Handelsdebitoren, sondern in eigenen Zeilen (Art. 2:370 Abs. 1 Buchst. b und e BW). In einer Kleinstbilanz gehen alle Forderungen im Umlaufvermögen auf.
Gesetzliche Grundlage und Quelle
Art. 2:370 BW
Häufige Fragen
Wann dürfen Sie einen Debitor ausbuchen?
Sobald feststeht, dass der Kunde nicht mehr zahlt, zum Beispiel nach einer Insolvenz ohne Auszahlung oder nach einem endgültigen Vergleich. Bis dahin werten Sie die Forderung auf den Betrag ab, den Sie voraussichtlich erhalten, und sie bleibt in der Buchhaltung stehen.
Erhalten Sie die Umsatzsteuer auf eine unbezahlte Rechnung zurück?
Ja. Das Recht auf Erstattung entsteht, wenn feststeht, dass der Kunde nicht zahlt, und spätestens ein Jahr nachdem das Entgelt fällig wurde (Art. 29 Abs. 2 Wet OB 1968, niederländisches Umsatzsteuergesetz). Sie verarbeiten den Betrag in der Umsatzsteuererklärung für diesen Zeitraum.
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