Compte courant du DGA (rekening-courant DGA)
Un compte courant DGA (rekening-courant DGA) est un solde courant de créance ou de dette entre une BV et son dirigeant-actionnaire majoritaire (DGA).
Qu'est-ce que le compte courant du DGA ?
Un compte courant DGA (rekening-courant DGA) est un solde courant de créance ou de dette entre une BV et son dirigeant-actionnaire majoritaire (DGA).
La BV et le DGA sont des parties distinctes. Consignez intérêt, durée et remboursement ; appréciez aussi séparément les règles fiscales sur les emprunts excessifs. Un prélèvement n'est pas d'office un dividende.
Comment cela fonctionne-t-il ?
Si la BV paie un compte privé du dirigeant-actionnaire majoritaire, elle acquiert une créance sur lui. Dans les comptes annuels, une telle créance est une avance à un actionnaire (art. 2:370, al. 1 BW, point e) et, s'il est aussi dirigeant, un prêt dont le montant restant dû, l'intérêt, les conditions et les remboursements figurent dans l'annexe (art. 2:383, al. 2 BW).
Fiscalement, deux limites s'appliquent. Si le solde dépasse € 17.500 dans l'année, un intérêt est requis sur la totalité du montant. Et celui qui au 31 décembre doit à sa propre BV plus que le seuil déclare l'excédent en box 2 : fin 2023, ce seuil était de € 700.000, à partir de 2024 il est de € 500.000. Les dettes du partenaire fiscal et envers d'autres BV propres comptent ; un montant déjà imposé relève le seuil de l'année suivante (administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst)).
Exemple
Au 1er janvier, le compte courant est à zéro. En mars, la BV paie l'avis d'imposition sur le revenu du DGA de € 9.000 ; en mai, il rembourse € 4.000 ; en octobre, la BV paie € 3.000 pour un voyage privé. Prélevé : 9.000 + 3.000 = € 12.000, remboursé € 4.000 : au 31 décembre, la BV a € 8.000 à recevoir. Le solde le plus élevé était de € 9.000, sous € 17.500 ; un intérêt n'est donc pas nécessaire fiscalement.
Dans les comptes annuels
Créance ou dette au bilan ; annexe sur les parties liées lorsque requis.
Différence avec le dividende
Un prélèvement en compte courant est une dette : le DGA doit rembourser le montant et la BV conserve une créance. Le dividende est une distribution définitive prélevée sur les capitaux propres, pour laquelle une décision de l'assemblée générale et l'approbation de la direction sont nécessaires (art. 2:216, al. 1 et 2 BW).
Erreurs fréquentes
- Comptabiliser une dépense privée comme charge professionnelle
- Laisser le solde croître sans convention
Points d'attention
- Consignez par écrit intérêt, plafond et remboursement ; les montants avancés plus que brièvement constituent un prêt, qui doit satisfaire à des conditions de pleine concurrence.
- Comptabilisez les dépenses privées sur le compte courant, jamais sur un compte de charges.
- La micro-entité n'a pas à présenter la créance séparément et n'a pas d'obligation d'annexe (art. 2:395a, al. 4 et 6 BW) ; les petites entités mentionnent en revanche le prêt au dirigeant. Voir compte courant du DGA au bilan.
Base légale et source
art. 2:370 et 2:375 BW
Questions fréquentes
Le compte courant compte-t-il pour la limite des emprunts excessifs ?
Oui. Toutes les dettes envers sa propre BV comptent, sauf les dettes de résidence principale qui remplissent les conditions. Les créances sur la BV n'en sont pas déduites.
Le prêt subsiste-t-il si une partie a été imposée en box 2 ?
Oui. Selon l'administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst), le prêt subsiste dans son intégralité et la BV doit continuer à facturer des intérêts sur la totalité du montant.
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