Rekening-courant DGA
Een rekening-courant DGA is een doorlopend vorderings- of schuldsaldo tussen een BV en haar directeur-grootaandeelhouder.
Wat is de rekening-courant met de DGA?
Een rekening-courant DGA is een doorlopend vorderings- of schuldsaldo tussen een BV en haar directeur-grootaandeelhouder.
De BV en DGA zijn afzonderlijke partijen. Leg rente, looptijd en terugbetaling vast; beoordeel ook fiscale regels voor excessief lenen afzonderlijk. Een opname is niet vanzelf dividend.
Hoe werkt het?
Betaalt de BV een privérekening van de directeur-grootaandeelhouder, dan krijgt zij een vordering op hem. In de jaarrekening is zo’n vordering een voorschot aan een aandeelhouder (art. 2:370 lid 1 BW, onder e) en, als hij ook bestuurder is, een lening waarvan openstaand bedrag, rente, voorwaarden en aflossingen in de toelichting komen (art. 2:383 lid 2 BW).
Fiscaal gelden twee grenzen. Komt het saldo in het jaar boven € 17.500, dan is rente over het hele bedrag nodig. En wie op 31 december meer dan de drempel aan de eigen BV schuldig is, geeft het meerdere aan in box 2: eind 2023 was die drempel € 700.000, vanaf 2024 is hij € 500.000. Schulden van de fiscale partner en bij andere eigen BV’s tellen mee; een bedrag dat al is belast, verhoogt de drempel van het jaar erna (Belastingdienst).
Voorbeeld
Op 1 januari staat de rekening-courant op nul. In maart betaalt de BV de aanslag inkomstenbelasting van de DGA van € 9.000; in mei stort hij € 4.000 terug; in oktober betaalt de BV € 3.000 voor een privéreis. Opgenomen is 9.000 + 3.000 = € 12.000, teruggestort € 4.000: per 31 december heeft de BV € 8.000 te vorderen. Het hoogste saldo was € 9.000, onder € 17.500, dus rente is fiscaal niet nodig.
In de jaarrekening
Vordering of schuld balans; verbonden-partijentoelichting waar vereist.
Verschil met dividend
Een opname in rekening-courant is een schuld: de DGA moet het bedrag terugbetalen en de BV houdt een vordering. Dividend is een definitieve uitkering uit het eigen vermogen, waarvoor een besluit van de algemene vergadering en goedkeuring van het bestuur nodig zijn (art. 2:216 lid 1 en 2 BW).
Veelgemaakte fouten
- Privé-uitgave als zakelijke kosten boeken
- Saldo zonder overeenkomst laten oplopen
Waar let u op?
- Leg rente, limiet en aflossing schriftelijk vast; meer dan kort voorgeschoten bedragen vormen een lening, die aan zakelijke voorwaarden moet voldoen.
- Boek privé-uitgaven op de rekening-courant, nooit op een kostenrekening.
- Micro hoeft de vordering niet apart te tonen en kent geen toelichtingsplicht (art. 2:395a lid 4 en 6 BW); klein vermeldt de lening aan de bestuurder wel. Zie rekening-courant DGA op de balans.
Wettelijke basis en bron
art. 2:370 en 2:375 BW
Veelgestelde vragen
Telt de rekening-courant mee voor de grens van excessief lenen?
Ja. Alle schulden aan de eigen BV tellen mee, behalve eigenwoningschulden die aan de voorwaarden voldoen. Vorderingen op de BV worden daar niet van afgetrokken.
Blijft de lening bestaan als een deel in box 2 is belast?
Ja. Volgens de Belastingdienst blijft de lening in haar geheel bestaan en moet de BV rente blijven rekenen over het hele bedrag.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten