DGA-Verrechnungskonto (rekening-courant DGA)
Ein DGA-Verrechnungskonto (rekening-courant DGA) ist ein laufender Forderungs- oder Schuldsaldo zwischen einer BV und ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer (DGA).
Was ist das Verrechnungskonto mit dem DGA?
Ein DGA-Verrechnungskonto (rekening-courant DGA) ist ein laufender Forderungs- oder Schuldsaldo zwischen einer BV und ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer (DGA).
Die BV und der DGA sind getrennte Parteien. Halten Sie Zins, Laufzeit und Rückzahlung fest; beurteilen Sie auch die steuerlichen Regeln zum übermäßigen Leihen gesondert. Eine Entnahme ist nicht von selbst Dividende.
Wie funktioniert das?
Bezahlt die BV eine private Rechnung des Gesellschafter-Geschäftsführers, erhält sie eine Forderung gegen ihn. Im Jahresabschluss ist eine solche Forderung ein Vorschuss an einen Gesellschafter (Art. 2:370 Abs. 1 BW, Buchst. e) und, wenn er zugleich Geschäftsführer ist, ein Darlehen, dessen offener Betrag, Zins, Bedingungen und Tilgungen in den Anhang kommen (Art. 2:383 Abs. 2 BW).
Steuerlich gelten zwei Grenzen. Übersteigt der Saldo im Jahr € 17.500, ist auf den gesamten Betrag Zins erforderlich. Und wer am 31. Dezember der eigenen BV mehr als den Schwellenwert schuldet, gibt den Mehrbetrag in Box 2 an: Ende 2023 betrug diese Schwelle € 700.000, ab 2024 beträgt sie € 500.000. Schulden des steuerlichen Partners und bei anderen eigenen BVs zählen mit; ein bereits besteuerter Betrag erhöht die Schwelle des Folgejahres (niederländische Steuerverwaltung (Belastingdienst)).
Beispiel
Am 1. Januar steht das Verrechnungskonto auf null. Im März bezahlt die BV den Einkommensteuerbescheid des DGA über € 9.000; im Mai zahlt er € 4.000 zurück; im Oktober bezahlt die BV € 3.000 für eine Privatreise. Entnommen sind 9.000 + 3.000 = € 12.000, zurückgezahlt € 4.000: Zum 31. Dezember hat die BV € 8.000 zu fordern. Der höchste Saldo betrug € 9.000, unter € 17.500, also ist steuerlich kein Zins nötig.
Im Jahresabschluss
Forderung oder Schuld in der Bilanz; Angaben zu nahestehenden Personen, wo erforderlich.
Unterschied zur Dividende
Eine Entnahme auf Verrechnungskonto ist eine Schuld: Der DGA muss den Betrag zurückzahlen, und die BV behält eine Forderung. Dividende ist eine endgültige Ausschüttung aus dem Eigenkapital, für die ein Beschluss der Gesellschafterversammlung und die Genehmigung der Geschäftsführung nötig sind (Art. 2:216 Abs. 1 und 2 BW).
Häufige Fehler
- Eine private Ausgabe als Betriebskosten buchen
- Den Saldo ohne Vereinbarung anwachsen lassen
Worauf Sie achten sollten
- Halten Sie Zins, Limit und Tilgung schriftlich fest; länger als kurz vorgeschossene Beträge bilden ein Darlehen, das fremdüblichen Bedingungen genügen muss.
- Buchen Sie private Ausgaben auf das Verrechnungskonto, nie auf ein Kostenkonto.
- Kleinst muss die Forderung nicht gesondert zeigen und hat keine Anhangspflicht (Art. 2:395a Abs. 4 und 6 BW); kleine Unternehmen nennen das Darlehen an den Geschäftsführer sehr wohl. Siehe DGA-Verrechnungskonto in der Bilanz.
Rechtsgrundlage und Quelle
Art. 2:370 und 2:375 BW
Häufige Fragen
Zählt das Verrechnungskonto für die Grenze des übermäßigen Leihens?
Ja. Alle Schulden gegenüber der eigenen BV zählen, außer Eigenheimschulden, die die Voraussetzungen erfüllen. Forderungen gegen die BV werden davon nicht abgezogen.
Bleibt das Darlehen bestehen, wenn ein Teil in Box 2 besteuert wurde?
Ja. Nach Auffassung der niederländischen Steuerverwaltung (Belastingdienst) bleibt das Darlehen in vollem Umfang bestehen, und die BV muss weiter auf den gesamten Betrag Zinsen berechnen.
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