Het korte antwoord
Als vordering wanneer de DGA aan de BV moet betalen, en als schuld bij het omgekeerde. Beoordeel daarnaast looptijd, rente en terugbetaalbaarheid.
Grondslag: art. 2:370 en 2:375 BW; Belastingdienst, rekening-courant en lening
Is de rekening-courant een vordering of schuld?
Bekijk de rekening-courant vanuit de BV. Heeft de BV geld voorgeschoten aan de DGA, dan heeft zij in beginsel een vordering. Heeft de DGA zakelijke kosten voor de BV betaald, dan kan de BV een schuld hebben. De benaming van de grootboekrekening zegt niet automatisch welke kant op balansdatum juist is.
Maak een specificatie van beginstand, privébetalingen, zakelijke voorschotten, terugbetalingen en rente. Sluit die aan op de bank en de onderliggende documenten. Controleer of posten werkelijk tijdelijk worden verrekend of feitelijk een langdurige lening vormen. De Belastingdienst maakt dit onderscheid expliciet. Een structurele financiering blijft niet vanzelf een gewone rekening-courant omdat zij zo in de boekhouding heet. Leg zakelijke leningvoorwaarden vast wanneer de aard van de verhouding daarom vraagt. Kijk ook naar de terugbetaalcapaciteit van de DGA; een vordering die niet volledig inbaar is, vraagt een andere beoordeling dan beschikbaar banksaldo.
Hoe specificeert u betalingen van de DGA?
De bekende grens van € 17.500 gaat over een specifieke fiscale renteregel bij kleine, kortlopende bedragen die over en weer worden verrekend. Volgens de Belastingdienst mag het saldo daarvoor gedurende het hele jaar niet boven die grens uitkomen. Een lage eindstand alleen is dus onvoldoende. De regeling geldt niet voor een echte lening met bijvoorbeeld een afgesproken lange looptijd. Zij betekent ook niet dat u het saldo uit de balans mag weglaten. Beoordeel rente en presentatie afzonderlijk. Vraag fiscaal advies wanneer het saldo gedurende het jaar sterk wisselt of structureel oploopt.
Rubriceer de vordering of schuld volgens haar aard en de toepasselijke verslaggevingsregels. Art. 2:370 en 2:375 BW geven regels voor vorderingen en schulden, met vereenvoudigingen afhankelijk van de grootteklasse. Een contractuele looptijd kan bepalend zijn voor de indeling in kort of lang. Boek bedragen niet zonder grondslag tegen eigen vermogen weg om de balans rustiger te laten ogen. Een eventuele dividendverrekening vraagt eigen besluitvorming en fiscale verwerking. Zorg dat de rekening-courantspecificatie aansluit op de afspraken, zodat de financiële verhouding tussen aandeelhouder en BV herkenbaar blijft.
Wanneer speelt de grens van € 17.500?
Laat de DGA de specificatie vóór afronding nalopen, vooral wanneer zakelijke en persoonlijke betalingen door elkaar zijn gegaan. Noteer discussiepunten en los ze op met bewijsstukken. Bereken de eventuele rente volgens de werkelijke afspraken en beoordeel of die zakelijk zijn. Bewaar de berekening en relevante contracten bij de jaarrekening. Controleer bij het volgende boekjaar dat de openingsstand exact aansluit op de definitieve eindstand. Zo voorkomt u dat een oud onverklaard bedrag ieder jaar wordt doorgeschoven. Een rekening-courant is een financiële verhouding die moet kunnen worden uitgelegd, geen verzamelplek voor onbekende boekingen.
Bronnen
Veelgestelde vragen
Vanuit wiens perspectief rubriceert u het saldo?
Vanuit de BV: een voorschot aan de DGA is voor haar een vordering.
Is € 17.500 een balansvrijstelling?
Nee. De grens ziet op een specifieke fiscale renteregel, niet op het weglaten van de post.
Wat als de DGA de BV geld heeft voorgeschoten?
Dan beoordeelt u aan de kant van de BV een schuld aan de DGA.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
De registratie is tijdelijk gesloten. Zet u op de wachtlijst, dan hoort u het zodra u uw jaarrekening kunt opstellen.
Op de wachtlijst →