Où placer le compte courant du DGA au bilan ?
En créance lorsque le DGA doit de l'argent à la BV, et en dette dans le cas inverse. Évaluez aussi la durée, l'intérêt et la capacité de remboursement.
La réponse courte
En créance lorsque le DGA doit de l'argent à la BV, et en dette dans le cas inverse. Évaluez aussi la durée, l'intérêt et la capacité de remboursement.
Fondement : art. 2:370 et 2:375 BW ; administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst), compte courant et prêt
Le compte courant est-il une créance ou une dette ?
Examinez le compte courant (rekening-courant) du côté de la BV. Si la BV a avancé de l'argent au DGA (dirigeant-actionnaire majoritaire), elle a en principe une créance. Si le DGA a payé des frais professionnels pour la BV, la BV peut avoir une dette. Le nom du compte du grand livre ne dit pas automatiquement quel côté est correct à la date de clôture.
Établissez un détail du solde d'ouverture, des paiements privés, des avances professionnelles, des remboursements et des intérêts. Rapprochez-le de la banque et des pièces sous-jacentes. Vérifiez si les postes sont réellement compensés à titre temporaire ou s'ils constituent en fait un prêt de longue durée. La Belastingdienst fait expressément cette distinction. Un financement structurel ne reste pas un simple compte courant du seul fait qu'il porte ce nom en comptabilité. Consignez des conditions de prêt conformes au marché lorsque la nature de la relation l'exige. Examinez aussi la capacité de remboursement du DGA ; une créance qui n'est pas entièrement recouvrable appelle une autre appréciation qu'un solde bancaire disponible.
Comment détailler les paiements du DGA ?
Le seuil bien connu de 17 500 € concerne une règle fiscale d'intérêt précise pour de petits montants à court terme compensés dans les deux sens. Selon la Belastingdienst, le solde ne doit pas dépasser ce seuil pendant toute l'année. Un solde final bas ne suffit donc pas. La règle ne s'applique pas à un véritable prêt avec, par exemple, une longue durée convenue. Elle ne signifie pas non plus que vous pouvez omettre le solde du bilan. Évaluez séparément l'intérêt et la présentation. Demandez un conseil fiscal si le solde varie fortement au cours de l'année ou augmente de manière structurelle.
Classez la créance ou la dette selon sa nature et les règles d'information financière applicables. Les art. 2:370 et 2:375 BW fixent des règles pour les créances et les dettes, avec des simplifications selon la catégorie de taille. Une durée contractuelle peut déterminer le classement à court ou à long terme. Ne passez pas de montants en capitaux propres sans fondement pour que le bilan paraisse plus calme. Une éventuelle compensation avec un dividende requiert sa propre décision et son propre traitement fiscal. Veillez à ce que le détail du compte courant corresponde aux accords, afin que la relation financière entre l'actionnaire et la BV reste identifiable.
Quand le seuil de 17 500 € joue-t-il ?
Faites relire le détail par le DGA avant la finalisation, surtout lorsque des paiements professionnels et personnels ont été mélangés. Notez les points de discussion et réglez-les avec des justificatifs. Calculez les intérêts éventuels selon les accords réels et appréciez s'ils sont conformes au marché. Conservez le calcul et les contrats pertinents avec les comptes annuels. À l'exercice suivant, vérifiez que le solde d'ouverture correspond exactement au solde final définitif. Vous évitez ainsi qu'un ancien montant inexpliqué soit reporté chaque année. Un compte courant est une relation financière qui doit pouvoir être expliquée, pas un fourre-tout pour des écritures inconnues.
Sources
Questions fréquentes
De quel point de vue classez-vous le solde ?
De celui de la BV : une avance au DGA est pour elle une créance.
Les 17 500 € constituent-ils une dispense de bilan ?
Non. Le seuil concerne une règle fiscale d'intérêt précise, pas l'omission du poste.
Et si le DGA a avancé de l'argent à la BV ?
Alors, du côté de la BV, vous évaluez une dette envers le DGA.
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