Créances au bilan
Une facture qui n'est pas encore payée figure au bilan comme créance. Combien en rentrera réellement, vous devez l'estimer à la date du bilan.
La réponse courte
Les créances sont des montants que la personne morale a encore à recevoir : clients commerciaux, créances sur des sociétés du groupe et autres créances (art. 2:370, al. 1 BW). Vous les évaluez au coût amorti, avec une courte durée généralement le montant de la facture, et en déduisez ce que vous ne comptez pas encaisser.
Mis à jour le 30 octobre 2026
Données clés
| Base légale | art. 2:370 BW (créances de l'actif circulant), art. 2:367 BW (créances parmi les immobilisations financières), art. 2:387, al. 2 BW (valeur inférieure) |
| Directive | RJ 222 Créances et RJ 290 Instruments financiers ; pour micro et petite RJk B5 Créances et charges constatées d'avance et produits à recevoir |
| Durée | Par groupe, le montant à durée résiduelle de plus d'un an (art. 2:370, al. 2 BW) |
| Valeur actuelle | Non admise pour les prêts consentis et créances à recouvrer hors portefeuille de négociation (Besluit actuele waarde, art. 10, al. 3) |
Les créances dans la loi et dans la RJ
L'article 2:370, al. 1 BW cite cinq groupes : créances sur clients commerciaux, sur sociétés du groupe, sur participations et participants, versements appelés sur le capital souscrit et autres créances. Les prêts et avances aux actionnaires, vous les mentionnez séparément au sein des autres créances. Les charges constatées d'avance et produits à recevoir, comme un loyer payé d'avance, figurent à part si vous ne les incluez pas dans les créances (art. 2:364, al. 3 BW).
Une créance destinée à servir durablement l'entreprise, comme un prêt pluriannuel à une participation, relève des immobilisations financières (art. 2:367 BW). Le reste est à court terme. La compensation avec des dettes envers la même partie n'est pas admise si la loi prescrit des postes distincts (art. 2:363, al. 2 BW).
Selon la RJ, vous comptabilisez une créance lors de la première prise en compte à la juste valeur, puis au coût amorti. Pour une créance commerciale ordinaire, c'est le montant de la facture. Si la valeur à la date du bilan est inférieure, vous dépréciez (art. 2:387, al. 2 BW). Cette dépréciation est une correction de l'actif et non une provision au passif : une perte de valeur d'un actif ne s'exprime pas par une provision (art. 2:374, al. 2 BW). Le terme provision pour clients douteux relève donc de l'usage courant.
Apprécier les clients à la date du bilan
- Par poste ou par groupe. Les postes importants et atypiques, vous les appréciez individuellement : y a-t-il un litige, un plan de paiement ou une faillite ? Pour le reste, un pourcentage par tranche d'ancienneté fonctionne, étayé par votre propre expérience.
- Événements postérieurs à la date du bilan. Si un client fait faillite en janvier, cela dit généralement quelque chose de la situation au 31 décembre. Vous le traitez si les comptes annuels ne sont pas encore établis ; voir événements postérieurs à la date du bilan.
- Soldes créditeurs. Un client avec un solde créditeur est une dette et relève des dettes à court terme.
- Actionnaire et dirigeant-actionnaire majoritaire (DGA). Un compte courant à solde débiteur est une créance sur l'actionnaire ; voir compte courant DGA.
- Intérêts. Une créance à long terme sans intérêt, vous la comptabilisez à la valeur actuelle ; la différence avec le montant nominal est un produit d'intérêt sur la durée (RJ 290).
Exemple de calcul : le poste clients au 31 décembre
Une BV a au 31 décembre 2025 € 242.100 de factures ouvertes. Un client, pour € 12.100 TVA de € 2.100 incluse, est en faillite ; le curateur a confirmé qu'aucun versement ne suivra.
| Ancienneté | Ouvert | Perte attendue | Dépréciation |
|---|---|---|---|
| Non échu | € 150.000 | 0% | – |
| 1 à 30 jours d'échéance dépassée | € 50.000 | 2% | € 1.000 |
| 31 à 90 jours d'échéance dépassée | € 30.000 | 10% | € 3.000 |
| Client en faillite | € 12.100 | 100%, dont € 2.100 de TVA récupérable | € 10.000 |
| Total | € 242.100 | € 14.000 |
L'écriture : Charges de créances irrécouvrables € 14.000 et TVA à récupérer € 2.100 à Dépréciation des clients € 16.100. Au bilan, les clients commerciaux figurent pour € 242.100 − € 16.100 = € 226.000. La BV récupère la TVA dans la déclaration de la période où l'irrécouvrabilité est établie.
Créances par catégorie de taille
Le degré de détail avec lequel vous montrez les créances dépend de la catégorie. Les montants de la première colonne sont les seuils pour les exercices à partir du 1 janvier 2024. Au moins deux des trois critères sont décisifs, testés à deux dates de bilan consécutives ; l'art. 2:398, al. 1 BW règle l'exception pour les premier et deuxième exercices.
| Catégorie | Bilan et annexe | Particularité |
|---|---|---|
| Micro (total du bilan ≤ € 450.000, chiffre d'affaires net ≤ € 900.000, < 10 salariés) | Seulement le total de l'actif circulant ; versements appelés séparément (art. 2:395a, al. 4 BW) | Les charges constatées d'avance et produits à recevoir pour autres charges d'exploitation peuvent être omis, avec mention au pied du bilan (al. 3). Principes fiscaux admis (al. 7) |
| Petite (total du bilan ≤ € 7,5 M, chiffre d'affaires net ≤ € 15 M, < 50 salariés) | Créances en un seul poste ; versements appelés séparément ; un montant total à durée de plus d'un an (art. 2:396, al. 3 BW) | La base fiscale est une alternative (art. 2:396, al. 6 BW) |
| Moyenne (total du bilan ≤ € 25 M, chiffre d'affaires net ≤ € 50 M, < 250 salariés) | Tous les groupes dans les comptes annuels établis ; publiquement au moins les créances sur sociétés du groupe et participations et les versements appelés (art. 2:397, al. 5 BW) | Durée de plus d'un an pour le total et pour les postes montrés séparément |
| Grande (total du bilan > € 25 M, chiffre d'affaires net > € 50 M, ≥ 250 salariés) | Tous les groupes avec durée par groupe | Annexe complète sur les instruments financiers (RJ 290) |
Fiscalement : bénéfice et TVA
Pour l'impôt sur le bénéfice, l'évaluation suit les usages d'un commerçant diligent (art. 3.25 Wet IB 2001, la loi néerlandaise de 2001 sur l'impôt sur le revenu). Étayez donc une dépréciation créance par créance ou avec vos propres chiffres d'expérience.
Pour la TVA, une règle propre s'applique. Si vous appliquez le régime de la facturation, vous récupérez la TVA reversée dès qu'il est certain que la créance est irrécouvrable. Elle est en tout cas considérée comme irrécouvrable un an après la date limite de paiement ; sans délai convenu, c'est trente jours après réception de la facture. Vous traitez le remboursement dans la déclaration de la période où ce moment tombe. Si le client paie finalement plus tard, vous déclarez de nouveau la TVA sur la part reçue.
Erreurs fréquentes avec les créances
- Présenter la dépréciation des clients douteux comme une provision au passif.
- Compenser créances et dettes sur des sociétés du groupe sans que les soldes soient rapprochés.
- Laisser un prêt à l'actionnaire se fondre dans les autres créances sans mention distincte.
- Ne pas mentionner la durée de plus d'un an pour un prêt remboursé par échéances.
- Oublier le remboursement de TVA, ou le comptabiliser comme correction de chiffre d'affaires dans la mauvaise période.
Les postes ouverts dans Jaarrekening.io
La comptabilité de Jaarrekening.io montre les postes ouverts par client et signale les factures dont le délai de paiement est dépassé depuis un an ou plus, avec la TVA que vous pouvez récupérer. La dépréciation elle-même, vous la comptabilisez en écriture d'opérations diverses ; l'application ne propose pas de dépréciation. À l'annexe, vous renseignez un aperçu des créances par durée.
Sources
- Art. 2:370 BW : créances de l'actif circulant (wetten.overheid.nl)
- Art. 2:367 BW : immobilisations financières
- Art. 2:374, al. 2 BW : une perte de valeur n'est pas une provision
- Art. 2:387 BW : valeur inférieure et reprise
- Besluit actuele waarde (décret sur la valeur actuelle) : pas de valeur actuelle pour prêts et créances (art. 10)
- RJ-Uiting 2022-13 : méthode du taux d'intérêt effectif pour le coût amorti (rjnet.nl)
- Belastingdienst (administration fiscale néerlandaise) : remboursement de TVA pour créances irrécouvrables
Questions fréquentes
Quand passer définitivement une créance en perte ?
Lorsqu'il est certain que plus rien ne rentrera : après une liste de répartition finale sans versement, une remise de dette ou une créance prescrite. Jusque-là, vous gardez la créance en comptabilité et corrigez sa valeur par une dépréciation que vous pouvez reprendre si le client paie finalement (art. 2:387, al. 4 BW).
Comment traiter un prêt à ma propre holding ou au dirigeant-actionnaire majoritaire (DGA) ?
Comme une créance, avec mention distincte des prêts et avances aux actionnaires (art. 2:370, al. 1, point e BW, ou art. 2:367, point f pour un prêt à long terme). Consignez par écrit intérêts, remboursement et sûretés et appréciez chaque année si le débiteur peut rembourser.
Puis-je compenser une créance et une dette envers le même client ?
Pas dans les comptes annuels si la loi prescrit des postes distincts (art. 2:363, al. 2 BW). Un client qui est aussi fournisseur figure donc en principe à la fois chez les clients et chez les fournisseurs ; la compensation n'est admise qu'avec un droit de compensation exécutoire et le plan ferme de régler net ou simultanément (RJk A2.115). Compenser lors du paiement lui-même est une autre affaire ; c'est le droit des obligations qui le règle.
Quelle est la différence entre clients et charges constatées d'avance et produits à recevoir ?
Les clients sont des montants facturés. Les charges constatées d'avance et produits à recevoir sont des coûts payés d'avance et des montants encore à recevoir pour lesquels aucune facture n'a été envoyée, comme une prime d'assurance payée d'avance ou un chiffre d'affaires encore à facturer.
Dois-je facturer des intérêts sur un prêt sans intérêt à une filiale ?
Pour les comptes annuels, vous comptabilisez le prêt selon RJ 290 à la juste valeur puis au coût amorti ; avec une longue durée sans intérêt, la valeur actuelle s'écarte du montant nominal. Fiscalement, le bénéfice est déterminé comme si des parties liées avaient convenu de conditions de marché (art. 8b Wet Vpb 1969, loi néerlandaise sur l'impôt sur les sociétés). Consignez donc les conditions.
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