Abweichendes Geschäftsjahr (gebroken boekjaar)
Ein Geschäftsjahr, das nicht mit dem Kalenderjahr zusammenfällt, zum Beispiel 1. Juli bis 30. Juni. Die Hinterlegungsfrist von 12 Monaten läuft ab dem Ende dieses Geschäftsjahres.
Was bedeutet abweichendes Geschäftsjahr?
Ein Geschäftsjahr, das nicht mit dem Kalenderjahr zusammenfällt, zum Beispiel 1. Juli bis 30. Juni. Die Hinterlegungsfrist von 12 Monaten läuft ab dem Ende dieses Geschäftsjahres.
Ein abweichendes Geschäftsjahr beginnt oder endet außerhalb der Kalenderjahresgrenze. Bilanzstichtag und Berichtszeitraum müssen klar sein. Auch die gesetzliche Einreichungsfrist rechnet ab dem tatsächlichen Ende des Geschäftsjahres.
Wie funktioniert es?
Das Geschäftsjahr einer juristischen Person ist das Kalenderjahr, es sei denn, die Satzung bestimmt ein anderes Geschäftsjahr (Art. 2:10a BW). Eine Änderung erfordert also eine Satzungsänderung durch notarielle Urkunde (Art. 2:234 Abs. 1 BW). Alle Fristen zählen ab dem Ende dieses Geschäftsjahres: Die Geschäftsführung einer BV (niederländische GmbH) stellt den Jahresabschluss innerhalb von fünf Monaten auf (Art. 2:210 Abs. 1 BW) und die juristische Person hinterlegt spätestens zwölf Monate nach Ablauf (Art. 2:394 Abs. 3 BW).
Welche Grenzwerte gelten, hängt vom Anfangsdatum ab. Die erhöhten Größenkriterien gelten für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2024 begonnen haben; auf ein Geschäftsjahr, das 2023 begann, dürfen sie freiwillig angewandt werden (Stb. 2024, 52). Die Körperschaftsteuererklärung folgt demselben Geschäftsjahr: Einreichung innerhalb von fünf Monaten nach Ablauf.
Beispiel
Ein Gartencenter (BV) hat ein Geschäftsjahr vom 1. Oktober bis einschließlich 30. September, sodass der Frühjahrsverkauf und die Inventur im ruhigen Herbst in ein Geschäftsjahr fallen. Das Geschäftsjahr 2025/2026 endet am 30. September 2026. Aufstellung und Körperschaftsteuererklärung: spätestens 28. Februar 2027. Hinterlegung: innerhalb von acht Tagen nach der Feststellung und in jedem Fall spätestens 30. September 2027. Der Umsatz von Oktober bis einschließlich Dezember 2025 gehört zu diesem Geschäftsjahr, nicht zum Kalenderjahr 2025.
Im Jahresabschluss
Datierung von Bilanz, GuV und Anhang; die Offenlegung folgt diesem Enddatum.
Unterschied zu einem verlängerten Geschäftsjahr
Ein abweichendes Geschäftsjahr dauert ganz normal zwölf Monate, nur nicht von Januar bis einschließlich Dezember. Ein verlängertes oder verkürztes Geschäftsjahr weicht in der Länge ab, etwa ein erstes Geschäftsjahr von der Gründung am 1. September bis zum 31. Dezember des Folgejahres. Das ist ein einmaliger Übergang; siehe ein erstes Geschäftsjahr von achtzehn Monaten.
Häufige Fehler
- Die Hinterlegung ab dem 31. Dezember berechnen
- Kalenderjahresumsatz ohne Umrechnung vergleichen
Worauf Sie achten sollten
- Lesen Sie die Satzung. Steht dort nichts zum Geschäftsjahr, ist es das Kalenderjahr, auch wenn die Buchhaltung anders eingerichtet ist.
- Berechnen Sie die Fristen ab dem tatsächlichen Enddatum, zum Beispiel mit dem Hinterlegungsfrist-Rechner.
- Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Lohnjahresmeldungen für Personal folgen weiter dem Kalenderjahr; stimmen Sie die Umsatzsteuer- und Lohnsteuerschuld auf den Bilanzstichtag des Geschäftsjahres ab, nicht auf den 31. Dezember.
Gesetzliche Grundlage und Quelle
Art. 2:10a und 2:394 Abs. 3 BW
Häufige Fragen
Wann muss ich bei einem Geschäftsjahr hinterlegen, das am 30. Juni endet?
Spätestens am 30. Juni des Folgejahres. Die Frist von zwölf Monaten aus Artikel 2:394 Abs. 3 BW läuft ab dem Ende des Geschäftsjahres.
Kann ich selbst entscheiden, auf ein abweichendes Geschäftsjahr umzustellen?
Nicht ohne Satzungsänderung. Die Gesellschafterversammlung beschließt die Änderung und der Notar beurkundet sie. Der Wechsel ergibt ein verlängertes oder verkürztes Geschäftsjahr.
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