Jahresabschluss Gärtnerbetrieb: Gartenanlage, Pflege und Pflanzen

Die kurze Antwort

Viele Gärtnerbetriebe sind ein Einzelunternehmen oder eine vof und fallen nicht unter Titel 9; eine Gärtner-BV schon. Anlageprojekte, die über die Jahresgrenze laufen, erfassen Sie nach RJ 221: nach Fortschritt oder ohne Gewinn, wenn das Ergebnis noch nicht schätzbar ist. Pflege ist Umsatz in der Periode der Ausführung. Pflanzen stehen zu Anschaffungskosten oder zum niedrigeren Nettoveräußerungswert.

Aktualisiert am 30. Oktober 2026

Eckdaten

Zuerst die Rechtsform

Viele Gartenbaubetriebe sind ein Einzelunternehmen oder eine vof. Diese fallen in der Regel nicht unter Titel 9 und hinterlegen keinen Jahresabschluss bei der KVK; sie erstellen für die Einkommensteuererklärung eine Bilanz und eine Gewinn- und Verlustrechnung. Das Rechenbeispiel geht von einer BV aus.

Anlage: ein Projekt nach RJ 221

Ein Garten, Dachgarten oder Firmengelände, den Sie im Auftrag anlegen, ist ein laufendes Projekt, sobald die Ausführung über den Bilanzstichtag hinausgeht. Projekterlöse fallen unter RJ 221; RJ 270 gilt nur für einzelne Lieferungen und Leistungen außerhalb des Projekts (RJ 270, Absatz 103).

• Ergebnis verlässlich schätzbar: Erlöse und Kosten im Verhältnis zur erbrachten Leistung (RJ 221, Absatz 301). Messen Sie den Fortschritt an der ausgeführten Arbeit, nicht an gezahlten Abschlägen.
• Ergebnis noch nicht schätzbar: Erlös bis zur Höhe der angefallenen Kosten, die Sie voraussichtlich erstattet bekommen, ohne Gewinn (Absatz 314). Bei vielen kurzen Projekten dürfen Sie diese Methode aus praktischen Gründen immer anwenden, wenn dies das Bild nicht wesentlich verfälscht (Absatz 316).
• Erwarteter Verlust: sofort und in voller Höhe als Aufwand, auch wenn die Arbeit noch beginnen muss (Absatz 323 und 324).

Für einen Gärtnerbetrieb mit überwiegend Aufträgen von wenigen Wochen ist die zweite Regel oft die praktikable: Gewinn bei Abnahme, und bis dahin Erlös und Kosten gleich. Halten Sie die Wahl fest und wenden Sie sie jedes Jahr an; ein Methodenwechsel ist nur aus triftigen Gründen zulässig (Art. 2:384 Abs. 6 BW).

Pflege: je Einsatz oder je Periode

Gartenpflege ist eine Dienstleistung. Rechnen Sie je Einsatz ab, ist der Umsatz verdient, wenn der Einsatz erledigt ist (RJ 270, Absatz 115). Bei einem Jahresvertrag mit festem Betrag ist die lineare Verteilung der Ausgangspunkt, doch die Richtlinie lässt eine andere Verteilung zu, wenn sie den tatsächlichen Aufwand besser abbildet (Absatz 120). Im Gartenbau ist das oft so: Die Arbeit konzentriert sich auf die Wachstumsperiode. Rechnen Sie im Herbst ein Winterpaket im Voraus ab, steht der Teil, den Sie am 31. Dezember noch ausführen müssen, als im Voraus erhaltener Betrag in der Bilanz.

Pflanzen, Materialien und Maschinen

Pflanzen und Bäume, die Sie für einen Auftrag oder für den Verkauf eingekauft haben, sind Vorräte. Es sind lebende Pflanzen und damit keine landwirtschaftlichen Vorräte im Sinne von RJ 220 (Absatz 101): Eine Bewertung zum aktuellen Wert ist nicht zulässig. Sie bewerten zu Anschaffungskosten und schreiben ab, was durch Frost, Trockenheit oder Krankheit nicht mehr verkäuflich ist (Art. 2:387 Abs. 2 BW). Beurteilen Sie das nach dem Zustand am Bilanzstichtag: Frostausfälle im Januar gehören zum neuen Jahr. Pflaster, Erde und Holz, die bereits beim Kunden liegen, aber noch nicht verarbeitet sind, zählen nicht als Fortschritt.

Minibagger, Mäher und Anhänger sind Sachanlagen. Schreiben Sie über die Nutzungsdauer ab (Art. 2:386 Abs. 4 BW) und berücksichtigen Sie einen Restwert, wenn Sie Maschinen in Zahlung geben. Vergeben Sie Erdarbeiten an Subunternehmer, kann die Kettenhaftung für Lohnsteuer gelten: Die Belastingdienst nennt Bodenbearbeitung als Beispiel für Arbeiten körperlicher Art.

Rechenbeispiel: ein Firmengarten für € 40.000

Eine fiktive Gärtner-BV legt einen Firmengarten für € 40.000 an. Am 31. Dezember sind 75% ausgeführt, der Auftraggeber hat € 20.000 an Abschlägen gezahlt und die Projektkosten betragen € 24.000.

In beiden Fällen ist der Saldo ein Vermögenswert: Die BV hat mehr geleistet als abgerechnet.

Vier Fehler im Gartenbau

• Gezahlte Abschläge dem Umsatz oder Gewinn gleichsetzen.
• Anlage und Pflege beim selben Kunden mit einem einzigen Fertigstellungsgrad erfassen.
• Tote oder unverkäufliche Pflanzen zum Einkaufspreis stehen lassen.
• Eine Maschine als Verbrauchsmaterial buchen.

Größenklasse der Gärtner-BV

Für die Gärtner-BV ergibt sich die Klasse aus Bilanzsumme, Umsatz und Personal. Saisonkräfte zählen im Durchschnitt über das Geschäftsjahr, nicht nach der Besetzung im Sommer. Prüfen Sie die Grenzen bei den Größenkriterien und machen Sie den Prüfungspflicht-Check.

Einzelunternehmen, vof oder BV in Jaarrekening.io

Für das Einzelunternehmen und die vof sind in Jaarrekening.io die Buchhaltung und die Steuern gedacht; der Jahresabschluss-Weg folgt Titel 9 und ist für die BV da. Er liest die Summen- und Saldenliste als XAF-Auditdatei oder als Excel- oder CSV-Datei ein. Die Projektsalden und die Abwertung von Pflanzen buchen Sie vorab selbst.

Quellen

• Art. 2:384 BW: Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
• Art. 2:386 BW: Abschreibungen
• Art. 2:387 BW: Wertminderungen
• RJ-Uiting 2020-15: Richtlinie 221 Laufende Projekte
• RJ-Uiting 2020-15: Richtlinie 270 Die Gewinn- und Verlustrechnung
• RJ-Uiting 2017-4: Entwurfsrichtlinie 220 Vorräte
• Belastingdienst: Broschüre Unterauftragnehmer (2026)
• KVK: Jahresabschluss hinterlegen oder nicht

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