Abschluss einer niederländischen vof (OHG): aufstellen, hinterlegen und Kosten

Die kurze Antwort

Eine vof ist keine juristische Person und fällt in der Regel nicht unter Titel 9: Sie hinterlegt keinen Jahresabschluss. Die Gesellschafter erstellen aber jährlich eine Bilanz und eine Gewinn- und Verlustrechnung, mit Kapitalkonto und Gewinnanteil je Gesellschafter für die Einkommensteuererklärung jedes Einzelnen. Sind alle voll haftenden Gesellschafter ausländische Kapitalgesellschaften, gilt Titel 9 doch (Art. 2:360 Abs. 2 BW).

Aktualisiert am 30. Oktober 2026

Eckdaten

Ein Unternehmen, mehrere Unternehmer

Die vennootschap onder firma (vof) ist eine Gesellschaft, die unter gemeinsamem Namen ein Unternehmen betreibt (Art. 16 WvK). Sie hat einen eigenen Namen, eine eigene Eintragung und eine eigene Umsatzsteuernummer, ist aber keine juristische Person. Jeder Gesellschafter haftet gesamtschuldnerisch für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft (Art. 18 WvK).

Für die Zahlen ergibt das eine doppelte Ebene. Die vof führt eine Buchführung und gibt die Umsatzsteuererklärung ab. Danach wird der Gewinn verteilt, und jeder Gesellschafter, der die Anforderungen an die Unternehmereigenschaft erfüllt, erklärt seinen Anteil als Gewinn aus Gewerbebetrieb. Die Jahresunterlagen der vof sind dafür die Quelle. Eine Bilanz und eine Ertrags- und Aufwandsrechnung binnen sechs Monaten sind in jedem Fall verpflichtend (Art. 3:15i BW).

Jahresunterlagen einer vof aufstellen

1. Schließen Sie die Buchführung der vof ab: Bank, Debitoren, Kreditoren, Vorräte, Abschreibungen und Umsatzsteuer.
2. Berechnen Sie das Ergebnis der vof als Ganzes.
3. Wenden Sie die Gewinnverteilung aus dem vof-Vertrag an: zuerst feste Vergütungen, etwa eine Arbeitsvergütung oder Zinsen auf das Kapital, dann den Rest im vereinbarten Verhältnis.
4. Führen Sie das Kapitalkonto je Gesellschafter nach: Anfangsstand, Gewinnanteil, Einlagen und Entnahmen.
5. Halten Sie außergesellschaftliches Vermögen gesondert fest: Vermögensgegenstände eines Gesellschafters, die die vof nutzt, etwa ein Gebäude oder Auto.
6. Lassen Sie alle Gesellschafter die Jahresunterlagen zur Zustimmung unterzeichnen.

Regelt der Vertrag die Gewinnverteilung nicht, gilt das Gesetz: Jeder Anteil ist proportional zur Einlage, und wer nur Arbeit einbringt, nimmt wie der Gesellschafter mit der kleinsten Einlage teil (Art. 7A:1670 BW).

Bestandteile und ein Beispiel: Installationsbetrieb mit zwei Gesellschaftern

Die Jahresunterlagen bestehen aus einer Bilanz, einer Gewinn- und Verlustrechnung, der Gewinnverteilung und der Entwicklung der Kapitalkonten. In diesem Beispiel gibt der Vertrag jedem Gesellschafter eine Arbeitsvergütung von € 30.000 und verteilt den Rest 60/40. Der Gewinn für 2025 beträgt € 118.000.

Die Bilanz der vof zeigt € 41.500 Gesellschaftsvermögen, aufgeteilt nach Gesellschafter. Gesellschafter A erklärt € 64.800 als Gewinn aus Gewerbebetrieb, Gesellschafter B € 53.200. Jeder wendet danach seinen eigenen Unternehmerabzug und den KMU-Gewinnfreibetrag (mkb-winstvrijstelling) an. Die Arbeitsvergütung ist Teil des Gewinns, kein Lohn.

Hinterlegung: nur die vof nach Art. 2:360 Abs. 2 BW

Eine gewöhnliche vof hinterlegt keinen Jahresabschluss. Die Unterlagen bleiben im Kreis von Gesellschaftern, Berater, Belastingdienst (niederländische Steuerverwaltung) und gegebenenfalls der Bank.

Die Ausnahme: Titel 9 gilt auch für die vof, deren für die Schulden voll haftende Gesellschafter alle Kapitalgesellschaften nach ausländischem Recht sind (Art. 2:360 Abs. 2 BW). Denken Sie an eine vof mit nur einer deutschen GmbH und einer belgischen bv als Gesellschafter. Eine solche vof stellt einen Jahresabschluss nach Größenklasse auf und hinterlegt ihn innerhalb der Fristen von Art. 2:394 BW. Die KVK nennt diese Gruppe in ihrer Liste der Hinterlegungspflichtigen.

Ist eine BV Gesellschafterin, gilt die vof für diese BV als Tochtergesellschaft (Art. 2:24a Abs. 2 BW). Führt die vof keine ordnungsgemäße Buchführung, wirkt sich das bei einer Insolvenz der BV auf die Haftung ihrer Geschäftsführer aus (Art. 2:248 Abs. 2 BW).

Was kosten die Jahresunterlagen einer vof?

Fragen Sie ein Angebot an, das die Jahresunterlagen der vof und die Erklärungen aller Gesellschafter zusammen nennt, und vereinbaren Sie, wer was trägt: die vof oder jeder seine eigene Erklärung. Einen gesetzlichen Tarif gibt es nicht.

Selbst machen oder auslagern bei einer vof

Eine vof kennt keine Prüfungspflicht und keinen vorgeschriebenen Accountant. Die Zahlen bestimmen aber, was jeder bekommt, und das macht Meinungsverschiedenheiten wahrscheinlicher als bei einem Einzelunternehmen. Das ist ein Grund, die Jahresunterlagen von einer Kanzlei erstellen zu lassen, die für alle Gesellschafter arbeitet. Sicher ratsam ist das bei:

• Eintritt oder Austritt eines Gesellschafters, wobei stille Reserven und Firmenwert eine Rolle spielen;
• einer Ehegatten-vof (man-vrouwfirma), bei der die Belastingdienst auf die ungewöhnliche Form der Zusammenarbeit und das Stundenkriterium achtet;
• einer BV als Gesellschafterin, weil Einkommensteuer und Körperschaftsteuer dann ineinandergreifen;
• einer vof, die unter Art. 2:360 Abs. 2 BW fällt und daher Titel 9 erfüllen muss.

Die Regierung arbeitet an neuen Regeln für Personengesellschaften, bei denen der Unterschied zwischen vof und maatschap entfällt. Wann diese in Kraft treten, ist laut Ondernemersplein (Unternehmensportal der niederländischen Regierung) noch nicht bekannt.

Häufige Fehler bei der vof

• Entnahmen als Kosten oder als Lohn buchen; ein Gesellschafter ist bei seiner eigenen vof nicht angestellt.
• Ein Kapitalkonto für die ganze vof führen statt eines je Gesellschafter.
• Den Gewinn immer gleich verteilen, obwohl der Vertrag etwas anderes sagt.
• Annehmen, dass eine vof mit einer BV als Gesellschafterin unter Titel 9 fällt.

Jaarrekening.io und die vof

Für eine gewöhnliche vof erstellt Jaarrekening.io keinen Jahresabschluss: Der Jahresabschluss-Weg folgt Titel 9. Wählen Sie beim Anlegen die vof, fragt die App, ob alle voll haftenden Gesellschafter ausländische Kapitalgesellschaften sind. Wenn ja, folgt die vof dem Jahresabschluss-Weg. Eine vof aus natürlichen Personen oder niederländischen BVs legen Sie ohne diesen Weg an, für die Buchhaltung, die Umsatzsteuer, die Gehaltsabrechnung und das Arbeitsblatt Einkommensteuer, das je Gesellschafter rechnet. Von diesen Modulen sind Buchhaltung und Umsatzsteuer bereits verfügbar; Gehaltsabrechnung und das Arbeitsblatt je Gesellschafter folgen bald. Die Einreichung bei der KVK oder der Belastingdienst geschieht immer außerhalb der App.

Quellen

• Art. 16 und 18 Wetboek van Koophandel (Handelsgesetzbuch): die vof und die gesamtschuldnerische Haftung
• Art. 2:360 BW: Titel 9 für die vof mit nur ausländischen Kapitalgesellschaften
• Art. 2:24a BW: die vof als Tochtergesellschaft einer BV-Gesellschafterin
• Art. 2:248 BW: Folgen für Geschäftsführer einer BV-Gesellschafterin
• Art. 3:15i BW: Buchführungspflicht der Gesellschafter
• Art. 7A:1670 BW: Gewinnverteilung, wenn der Vertrag nichts regelt
• KVK zu vofs und cvs: Jahresabschluss hinterlegen oder nicht?
• Belastingdienst: Offene Handelsgesellschaft (vof) und die Folgen für Ihre Steuern
• Ondernemersplein: Die maatschap (neue Regeln für Personengesellschaften)

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