Jahresabschluss der niederländischen cv: aufstellen, hinterlegen, Kosten

Die kurze Antwort

Eine cv ist keine juristische Person und hinterlegt in der Regel keinen Jahresabschluss. Die geschäftsführenden Gesellschafter führen die Buchhaltung und erstellen jährlich eine Bilanz und eine Gewinn- und Verlustrechnung, mit dem Kommanditkapital und der Gewinnverteilung je Gesellschafter. Sind alle geschäftsführenden Gesellschafter ausländische Kapitalgesellschaften, gilt Titel 9 und die cv muss hinterlegen (Art. 2:360 Abs. 2 BW).

Aktualisiert am 30. Oktober 2026

Eckdaten

Zwei Arten von Gesellschaftern, zwei Arten von Kapital

Die commanditaire vennootschap wird zwischen einem oder mehreren gesamtschuldnerisch haftenden Gesellschaftern und einem oder mehreren Geldgebern geschlossen (Art. 19 WvK). Der geschäftsführende Gesellschafter leitet das Unternehmen und haftet mit seinem gesamten Vermögen für die Schulden. Der Kommanditist bringt Geld ein und hält sich fern: Er darf keine Geschäftsführungshandlung vornehmen und trägt Verluste nicht über seine Einlage hinaus (Art. 20 WvK). Tut er es doch, haftet er gesamtschuldnerisch für alle Schulden (Art. 21 WvK).

Der Abschluss einer cv macht diesen Unterschied sichtbar. Neben dem Ergebnis des Unternehmens zeigt er je Gesellschafter, was eingebracht, zugerechnet und ausgezahlt wurde.

Den Abschluss einer cv aufstellen

1. Der geschäftsführende Gesellschafter schließt die Buchhaltung ab und ermittelt das Ergebnis der cv.
2. Ziehen Sie die Vergütung für die Geschäftsführung ab, wenn der cv-Vertrag sie vorsieht.
3. Rechnen Sie das Ergebnis nach dem Vertrag zu: ein Teil für den geschäftsführenden Gesellschafter, der Rest im Verhältnis zu den Kommanditeinlagen.
4. Prüfen Sie bei Verlust die Grenze je stillem Gesellschafter: Sein Verlustanteil kann seine Einlage nicht übersteigen.
5. Schreiben Sie das Kommanditkapital und das Kapitalkonto des geschäftsführenden Gesellschafters fort.
6. Geben Sie jedem Gesellschafter eine Aufstellung seines Anteils für die eigene Steuererklärung.

Stille Gesellschafter brauchen für ihre Steuererklärung keine tägliche Einsicht, wohl aber eine verlässliche Jahresaufstellung. Legen Sie im Vertrag fest, wann sie diese erhalten und welche Unterlagen sie einsehen dürfen.

Bestandteile und ein Beispiel: ein geschäftsführender und vier stille Gesellschafter

Der Abschluss einer cv besteht aus einer Bilanz, einer Gewinn- und Verlustrechnung und der Zurechnung je Gesellschafter. In diesem Beispiel bringen vier stille Gesellschafter, natürliche Personen, je € 50.000 ein. Der geschäftsführende Gesellschafter bringt € 20.000 und seine Arbeitskraft ein. Der Vertrag gibt ihm eine Geschäftsführungsvergütung von € 36.000 und 20% des Rests; 80% gehen an die stillen Gesellschafter.

Der geschäftsführende Gesellschafter erklärt € 48.000 als Gewinn aus Gewerbebetrieb (Vergütung plus Gewinnanteil) und kann, wenn er die Voraussetzungen erfüllt, Unternehmerabzug und KMU-Gewinnbefreiung anwenden. Jeder stille Gesellschafter erklärt € 12.000, ebenfalls als Gewinn aus Gewerbebetrieb, aber als Mitberechtigter: ohne Unternehmerabzug und ohne KMU-Gewinnbefreiung.

Hinterlegen: Maßgeblich ist, wer geschäftsführender Gesellschafter ist

Die Hauptregel ist dieselbe wie bei der vof: Eine cv hinterlegt keinen Jahresabschluss. Die Ausnahme in Art. 2:360 Abs. 2 BW gilt, wenn alle voll haftenden Gesellschafter Kapitalgesellschaften nach ausländischem Recht sind. Bei einer cv sind das die geschäftsführenden Gesellschafter; wer die stillen Gesellschafter sind, spielt keine Rolle.

Die Konstruktion mit einer niederländischen BV als einziger geschäftsführender Gesellschafterin fällt daher nicht unter Titel 9. Die cv wirkt aber im Jahresabschluss dieser BV fort: Aktiva, Umsatz und Arbeitnehmer der cv zählen für die Größenklasse der BV mit, wenn sie diese in eine Konsolidierung einbeziehen müsste (Art. 2:396 Abs. 2 BW).

Steuerlich hat sich seit dem 1. Januar 2025 etwas geändert, das oft mit dem Hinterlegen verwechselt wird: Die offene cv, die selbst Körperschaftsteuer zahlte, gibt es nicht mehr. Jede cv ist grundsätzlich transparent, und die Gesellschafter werden besteuert. An Buch 2 BW hat das nichts geändert.

Was kostet der Abschluss einer cv?

Eine cv hat mehr Beteiligte als ein Einzelunternehmen oder eine vof, und das merkt man an der Arbeit: ein Abschluss, eine Zurechnung je Gesellschafter und eine Jahresaufstellung für jeden stillen Gesellschafter.

Einen festen Tarif gibt es nicht. Kanzleien rechnen nach Stunden oder vereinbaren einen Festpreis; Zahl der Gesellschafter und Komplexität der Verteilung bestimmen den Aufwand.

Selbst machen oder auslagern bei einer cv

Der geschäftsführende Gesellschafter darf den Abschluss selbst erstellen. Das Gesetz verlangt keinen Accountant, außer wenn die cv unter Titel 9 fällt und mittelgroß oder groß ist (Art. 2:393 BW). In drei Situationen ist ein unabhängiger Ersteller ratsam:

• es gibt stille Gesellschafter, die weder Familie noch Geschäftspartner sind und sich auf die Zahlen verlassen müssen;
• der cv-Vertrag schreibt einen Erstellungs-, Review- oder Prüfungsvermerk vor;
• die cv hat eine BV oder ausländische Gesellschaft als geschäftsführenden Gesellschafter, sodass Buch 2 und die Konsolidierungsregeln ins Spiel kommen.

Ein stiller Gesellschafter, der selbst die Bücher führt oder Zahlungen vornimmt, riskiert eine Geschäftsführungshandlung. Lassen Sie die Buchhaltung deshalb beim geschäftsführenden Gesellschafter oder einer externen Kanzlei.

Häufige Fehler bei der cv

• Verlust einem stillen Gesellschafter über seine Einlage hinaus zurechnen.
• Die Geschäftsführungsvergütung vor der Verteilung vergessen.
• Stille Gesellschafter den Unternehmerabzug geltend machen lassen.
• Noch von der offenen cv ausgehen und eine Körperschaftsteuererklärung für die cv vorbereiten.

Jaarrekening.io und die cv

Die Jahresabschluss-Route von Jaarrekening.io ist nicht für die gewöhnliche cv gedacht. Wählen Sie beim Anlegen die Rechtsform cv, fragt die App, ob alle voll haftenden Gesellschafter ausländische Kapitalgesellschaften sind; nur dann fällt die cv unter Titel 9 und folgt der Jahresabschluss-Route. Eine cv mit einer natürlichen Person oder einer niederländischen BV als geschäftsführendem Gesellschafter legen Sie ohne diese Route an, für Buchhaltung, Umsatzsteuer, Gehälter und Einkommensteuer je Gesellschafter. Die Buchhaltung mit Umsatzsteuer ist dafür bereits nutzbar; Einkommensteuer und Gehälter folgen in Kürze. Die BV, die geschäftsführende Gesellschafterin ist, kann ihren eigenen Jahresabschluss mit der App erstellen. Die App versendet nichts an die KVK oder die Belastingdienst.

Quellen

• Art. 19 Wetboek van Koophandel (niederländisches Handelsgesetzbuch): die commanditaire vennootschap
• Art. 20 und 21 Wetboek van Koophandel: Einlage, Geschäftsführungsverbot und die Sanktion darauf
• Art. 2:360 BW: Titel 9 für die cv mit ausschließlich ausländischen Kapitalgesellschaften als geschäftsführenden Gesellschaftern
• Art. 2:24a BW: die cv als Tochtergesellschaft einer geschäftsführenden BV
• Art. 2:396 BW: Mitzählen von Konzerngesellschaften bei der geschäftsführenden BV
• Art. 3:15i BW: Buchführungspflicht des geschäftsführenden Gesellschafters
• KVK zu cvs mit ausländischen geschäftsführenden Gesellschaftern: Jaarrekening wel of niet deponeren? (auf Niederländisch)
• Belastingdienst: Commanditaire vennootschap (cv) und Folgen für Ihre Steuern (auf Niederländisch)
• Belastingdienst: Medegerechtigde in onderneming of geldverstrekker (auf Niederländisch)

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