Jahresabschluss der niederländischen Holding: aufstellen, hinterlegen und Kosten

Die kurze Antwort

Eine Holding-BV stellt jedes Jahr einen eigenen Jahresabschluss auf und hinterlegt ihn bei der KVK, getrennt von der Betriebsgesellschaft. Kern der Arbeit ist die Beteiligung: Bewertung zum Nettovermögenswert, bei Bedarf Bildung einer gesetzlichen Rücklage und Mitzählen der Konzernzahlen für die Größenklasse. Ein kleiner Konzern muss nicht konsolidieren.

Aktualisiert am 30. Oktober 2026

Eckdaten

Was eine Holding von einer Betriebs-BV unterscheidet

Das niederländische Recht kennt keine Rechtsform mit dem Namen Holding: Es ist eine BV, manchmal eine NV, die Anteile an anderen Gesellschaften hält. Die Regeln für die BV gelten also vollständig. Dazu kommen drei Fragen: Wie bewerten Sie die Beteiligung, zählen die Zahlen der Tochter für die Größenklasse mit, und müssen Sie einen Konzernabschluss aufstellen?

Jahresabschluss der Holding aufstellen in fünf Schritten

1. Schließen Sie zuerst die Zahlen der Betriebsgesellschaft ab; ohne deren Eigenkapital und Ergebnis können Sie die Beteiligung nicht bewerten.
2. Bewerten Sie die Beteiligung. Bei maßgeblichem Einfluss auf die Geschäftspolitik, vermutet ab einem Fünftel der Stimmen, gilt der Nettovermögenswert (Art. 2:389 Abs. 1 und 2 BW). Eine Abweichung ist nur aus triftigen Gründen im Anhang möglich (Abs. 9).
3. Bestimmen Sie, ob eine gesetzliche Rücklage für Beteiligungen nötig ist: der Gewinnanteil, den die Holding nicht selbst ausschütten lassen kann (Art. 2:389 Abs. 6 BW).
4. Legen Sie die Größenklasse unter Einbeziehung der Konzerngesellschaften fest und beurteilen Sie die Konsolidierungspflicht.
5. Vervollständigen Sie den Anhang. Mittelgroße und große Holdings nennen jede Gesellschaft, an der sie mindestens ein Fünftel des Kapitals halten (Art. 2:379 Abs. 1 BW); für klein entfällt diese Angabe (Art. 2:396 Abs. 5 BW).

Alle neun Schritte, mit dem Abgleich gegenseitiger Positionen, stehen in der Anleitung Jahresabschluss der Holding erstellen.

Woraus besteht der Jahresabschluss einer Holding? Ein Beispiel

Die Bestandteile sind die jeder BV: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang, im Umfang der Größenklasse. Der Unterschied liegt in den Posten: die Beteiligung unter den Finanzanlagen, das Ergebnis aus Beteiligungen in der Gewinn- und Verlustrechnung und manchmal eine gesetzliche Rücklage im Eigenkapital.

Beispiel: zwei Unternehmer, jeweils eine Holding mit 50%

Zwei Unternehmer halten jeweils über eine eigene Holding die Hälfte einer Betriebsgesellschaft. Die Holding in diesem Beispiel bewertet ihre Beteiligung erstmals zum 1. Januar 2025.

Die Holding bucht € 45.000 Ergebnis aus Beteiligung und erhält € 20.000 Dividende. Mit der Hälfte der Stimmen kann sie eine Ausschüttung nicht allein durchsetzen. Sie bildet daher eine gesetzliche Rücklage für Beteiligungen von € 25.000: ihren Gewinnanteil abzüglich der Dividende, auf die sie Anspruch hatte. Dieser Betrag ist nicht frei ausschüttbar.

Ob die Betriebsgesellschaft für die Größenklasse mitzählt, hängt davon ab, ob sie eine Konzerngesellschaft dieser Holding ist. Bei zwei gleichen Gesellschaftern ohne zentrale Leitung durch einen von ihnen ist das in der Regel nicht der Fall. Halten Sie diese Beurteilung fest.

Die Kleinst-Regelung steht einer Beteiligungsgesellschaft nicht offen: einer Gesellschaft, die nur Beteiligungen hält und verwaltet, ohne sich in die Geschäftsführung einzumischen (Art. 2:398 Abs. 6 BW). Eine Holding, die Geschäftsführerin ihrer Betriebsgesellschaft ist, mischt sich dort gerade ein.

Hinterlegen: jede BV für sich

Eine Holding-BV hat dieselbe Hinterlegungspflicht wie jede andere BV (Art. 2:394 BW): innerhalb von acht Tagen nach der Feststellung und spätestens zwölf Monate nach dem Geschäftsjahr, für 2025 also der 31. Dezember 2026. Eine Organschaft (fiscale eenheid) ändert daran nichts; die Pflicht gilt je juristischer Person.

Ist der DGA alleiniger Gesellschafter und alleiniger Geschäftsführer, gilt seine Unterschrift als Feststellung, sofern die Satzung dies nicht ausschließt (Art. 2:210 Abs. 5 BW). Die acht Tage laufen dann ab der Unterzeichnung; siehe Feststellung bei einem einzigen DGA.

• Die 403-Befreiung. Eine Tochter muss nicht selbst hinterlegen, wenn die Mutter gesamtschuldnerisch haftet, die Tochter konsolidiert wird und die Gesellschafter der Tochter jährlich zustimmen (Art. 2:403 Abs. 1 BW). Siehe 403-Erklärung.
• Die Befreiung für kleine Konzerne. Sie betrifft nur den Konzernabschluss; den Einzelabschluss der Holding hinterlegen Sie immer.

Laut KVK können Sie mehrere BVs mit einem eHerkenning-Mittel verknüpfen. Der Weg steht in der Anleitung zur Hinterlegung.

Kosten: rechnen Sie mit zwei Jahresabschlüssen

Eine Holding mit einer Betriebsgesellschaft bedeutet zwei Jahresabschlüsse, zwei Feststellungen und zwei Hinterlegungen pro Jahr. Die Hinterlegungen kosten bei der KVK nichts.

Beachten Sie die Klasse der Holding. Ist die Betriebsgesellschaft klein, ist eine Holding an der Konzernspitze das meist auch, weil die Konzernzahlen dann mitzählen. Eine Mehrheitsbeteiligung allein macht eine Personal-Holding noch nicht zur Konzernspitze (RJk M1.109). Mehr Rechenwerk steht bei was kosten zwei Jahresabschlüsse?

Jahresabschluss der Holding selbst machen oder auslagern?

Der Jahresabschluss einer persönlichen Holding mit einer vollen Tochter ist gut selbst zu erstellen. Es gibt wenige Posten: die Beteiligung, ein Kontokorrent, liquide Mittel und manchmal Kapitalanlagen. Solange der Konzern klein bleibt, besteht keine Prüfungspflicht.

Ziehen Sie einen Accountant oder Steuerberater hinzu, wenn:

• der Konzern die Grenzen für klein erreicht, denn dann entfallen die Befreiungen von Konsolidierung und Prüfung zugleich;
• Sie eine 403-Erklärung erwägen oder zurückziehen wollen;
• eine Tochter negatives Eigenkapital hat oder im Ausland sitzt;
• eine Umstrukturierung oder ein Anteilsverkauf ansteht.

Was Software in einem Konzern leistet und was nicht, lesen Sie unter Software für den Jahresabschluss der Holding und bei muss eine Holding konsolidieren?

Häufige Fehler bei der Holding

• Die Beteiligung zum einst eingezahlten Betrag stehen lassen, obwohl der Nettovermögenswert gilt.
• Die Dividende der Tochter als Umsatz buchen; beim Nettovermögenswert mindert die Dividende den Wert der Beteiligung.
• Die Holding auf ihrer eigenen Bilanz als Kleinst behandeln, obwohl sie an der Spitze eines Konzerns steht. Eine Personal-Holding, die keine Konzernspitze ist, prüft dagegen anhand ihrer eigenen Zahlen (RJk M1.109).
• Annehmen, dass eine Organschaft auch einen einzigen Jahresabschluss bedeutet.

Jaarrekening.io für die Holding

Jaarrekening.io stellt je BV den Einzelabschluss aus einer XAF-Auditdatei oder einer Summen- und Saldenliste in Excel oder CSV auf. Für eine Holding und eine Betriebsgesellschaft legen Sie zwei Akten an und rechnen zweimal ab. Konsolidieren tun Sie im eigenen Modul Konsolidierung. Die Bewertung der Beteiligung und die gesetzliche Rücklage bleiben eine Beurteilung der Geschäftsführung. Die App reicht nichts bei der KVK ein; die XBRL-Datei, die sie je BV erstellt, ist ein Validierungskandidat des Einzelabschlusses, auch für eine große BV. Ein Konto legen Sie selbst an.

Quellen

• Art. 2:389 BW: Nettovermögenswert, gesetzliche Rücklage für Beteiligungen, Abweichung
• Art. 2:24a BW: wann eine Gesellschaft Tochtergesellschaft ist
• Art. 2:379 BW: Angabe von Beteiligungen ab einem Fünftel
• Art. 2:396 BW: Konzerngesellschaften zählen mit; Befreiung von Art. 2:379
• Art. 2:398 BW: keine Kleinst-Regelung für eine Beteiligungsgesellschaft
• Art. 2:403 BW: Konzernbefreiung mit Haftungserklärung
• Art. 2:406 BW: wer einen Konzernabschluss aufstellt
• Art. 2:407 BW: Befreiung von der Konsolidierung für kleine Konzerne
• Art. 2:408 BW: Befreiung für die Zwischenholding
• Richtlinie 2013/34/EU, Art. 2 Nr. 15: Beteiligungsunternehmen
• Belastingdienst (niederländische Steuerverwaltung): Beteiligungsbefreiung (deelnemingsvrijstelling)
• KVK zu Tochterunternehmen und der 403-Erklärung: Jahresabschluss hinterlegen oder nicht?
• KVK: mehrere BVs mit einem eHerkenning-Mittel verknüpfen (Zelf deponeren)

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