Den Jahresabschluss einer Holding erstellen

Wie erstellen Sie den Jahresabschluss einer Holding?

Den niederländischen Jahresabschluss (jaarrekening) einer Holding zu erstellen beginnt bei der Betriebsgesellschaft: Sie brauchen deren Zahlen, um die Beteiligung zu bewerten. Danach bestimmen Sie die Größenklasse auf Konzernebene, bewerten die Beteiligung meist zum Nettovermögenswert mit, falls nötig, einer gesetzlichen Rücklage, prüfen, ob Sie konsolidieren müssen, und hinterlegen für jede BV (niederländische GmbH) einen eigenen Jahresabschluss.

• Jede BV in der Struktur ist eine eigene juristische Person mit eigenem Jahresabschluss und eigener Hinterlegung, auch bei einer steuerlichen Einheit (fiscale eenheid) für die Körperschaftsteuer.
• Für die Größenklasse der Holding zählen Sie die Konzerngesellschaften mit, die Sie konsolidieren müssten (Art. 2:395a Abs. 2 und 2:396 Abs. 2 BW).
• Ein Konzern, der konsolidiert innerhalb der Grenzen für kleine Unternehmen bleibt, darf auf die Konsolidierung verzichten (Art. 2:407 Abs. 2 BW).

Was brauchen Sie?

• Den (Entwurfs-)Jahresabschluss 2025 jeder Betriebsgesellschaft.
• Die Summen- und Saldenliste der Holding zum 31. Dezember 2025.
• Das Gesellschafterregister und die Beteiligungshöhe je Beteiligung.
• Kontokorrentauszüge zwischen Holding und Tochtergesellschaften, von beiden Seiten.
• Managementverträge, Darlehen zwischen den Gesellschaften und Dividendenbeschlüsse.
• Etwaige 403-Erklärungen und Zustimmungserklärungen, die bereits bei der KVK liegen.

Der Holding-Jahresabschluss in neun Schritten

1. Zuerst den Jahresabschluss der Betriebsgesellschaft erstellen
2. Die gegenseitigen Salden abstimmen
3. Die Größenklasse auf Konzernebene bestimmen
4. Die Beteiligung bewerten
5. Die gesetzliche Rücklage für Beteiligungen bilden, wo nötig
6. Die Konsolidierungspflicht prüfen
7. Die 403-Befreiung nur bewusst nutzen
8. Den Jahresabschluss der Holding aufstellen und feststellen lassen
9. Für jede BV gesondert hinterlegen

Schritt 1. Zuerst den Jahresabschluss der Betriebsgesellschaft erstellen

Schließen Sie zuerst die Betriebsgesellschaft ab und stellen Sie ihren Jahresabschluss auf. Ist die Holding alleinige Gesellschafterin und zugleich Geschäftsführerin der Betriebsgesellschaft, gilt die Unterzeichnung auch dort als Feststellung, siehe die Anleitung zur Feststellung.

Warum: Das Ergebnis und das Eigenkapital der Tochter bestimmen den Wert der Beteiligung und das Ergebnis der Holding.

Art. 2:210 Abs. 5 BWArt. 2:389 Abs. 2 BW

Achtung: Eine Dividende, die die Betriebsgesellschaft 2025 ausgeschüttet hat, muss in beiden Buchhaltungen im selben Jahr und in derselben Höhe stehen.

Schritt 2. Die gegenseitigen Salden abstimmen

Vergleichen Sie Kontokorrent, Darlehen, Managementvergütungen und Dividenden zwischen Holding und Töchtern, von beiden Seiten. Verbindlichkeiten gegenüber und Forderungen an Konzerngesellschaften stehen im Jahresabschluss als gesonderte Posten.

Warum: Unterschiede zwischen den Buchhaltungen machen eine Konsolidierung unmöglich und fallen auch steuerlich auf.

Art. 2:375 Abs. 1 Buchst. f BW

Achtung: Eine Managementvergütung, die die Holding im Dezember in Rechnung stellt, die Betriebsgesellschaft aber erst im Januar bucht, ergibt eine Differenz, die Sie vor der Aufstellung klären müssen.

Schritt 3. Die Größenklasse auf Konzernebene bestimmen

Zählen Sie für die Größenklasse der Holding die Aktiva, den Nettoumsatz und die Arbeitnehmer der Konzerngesellschaften mit, die in eine Konsolidierung einbezogen würden. Das gilt nicht, wenn die Holding die Befreiung für Zwischenholdings nach Art. 2:408 BW anwendet. Das Rechenbeispiel unten zeigt die Wirkung.

Warum: Eine Holding, die mit einer größeren Betriebsgesellschaft einen Konzern bildet, ist dadurch oft klein statt Kleinst, mit mehr Offenlegungspflichten; ohne Konzern wird eine Personal-Holding anhand ihrer eigenen Zahlen geprüft (RJk M1.109).

Art. 2:395a Abs. 2 BWArt. 2:396 Abs. 2 BWArt. 2:398 Abs. 6 BW

Achtung: Das Kleinst-Regime steht einer Beteiligungsgesellschaft (participatieonderneming) nicht offen, die sich nicht um die Leitung ihrer Beteiligungen kümmert (Art. 2:398 Abs. 6 BW). Die übliche DGA-Holding (Gesellschafter-Geschäftsführer), die Geschäftsführerin ihrer Betriebsgesellschaft ist, fällt in der Regel nicht darunter; lassen Sie es im Zweifel prüfen.

Schritt 4. Die Beteiligung bewerten

Übt die Holding maßgeblichen Einfluss aus, der ab einem Fünftel der Stimmen vermutet wird, bewertet sie die Beteiligung zum Nettovermögenswert: dem Eigenkapital der Tochter, berechnet nach den Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden der Holding. Das Ergebnis der Tochter erscheint als Ergebnis aus Beteiligungen in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV). Fehlen die Daten, darf sie von einem anderen Wert ausgehen und diesen um ihren Anteil am Ergebnis und an Ausschüttungen anpassen.

Warum: So zeigt der Jahresabschluss der Holding, was ihre Beteiligung auf Grundlage der Zahlen der Tochter tatsächlich wert ist.

Art. 2:389 Abs. 1 bis 3 BW

Achtung: Übernehmen Sie das Eigenkapital aus dem Jahresabschluss der Tochter nicht blind, wenn diese andere Methoden verwendet. Hat die Tochter ein negatives Eigenkapital, bewerten Sie die Beteiligung grundsätzlich mit null; haftet die Holding dafür, bilden Sie eine Rückstellung.

Schritt 5. Die gesetzliche Rücklage für Beteiligungen bilden, wo nötig

Die Holding hält eine gesetzliche Rücklage für ihren Anteil an den positiven Ergebnissen von Beteiligungen seit der Erstbewertung, vermindert um die Ausschüttungen, auf die sie Anspruch erhalten hat, und um die Ausschüttungen, die sie ohne Beschränkungen herbeiführen kann.

Warum: Gewinn, der in einer Tochter gebunden ist, kann die Holding nicht einfach an ihre Gesellschafter weitergeben. Die Rücklage macht das sichtbar und zählt im Bilanztest für Dividenden mit.

Art. 2:389 Abs. 6 BWArt. 2:216 Abs. 1 BW

Achtung: Bei einer hundertprozentigen Tochter, deren Ausschüttungen die Holding selbst bestimmen kann, ist die Rücklage oft null oder klein. Bestehen Beschränkungen, etwa durch die Satzung, Bankvereinbarungen oder Rücklagen in der Tochter selbst, bilden Sie sie sehr wohl.

Schritt 6. Die Konsolidierungspflicht prüfen

Eine juristische Person an der Spitze eines Konzerns stellt grundsätzlich einen Konzernabschluss auf. Auf die Konsolidierung darf verzichtet werden, wenn der Konzern konsolidiert innerhalb der Grenzen für kleine Unternehmen bleibt, im Konzern kein Unternehmen von öffentlichem Interesse ist und die Gesellschafterversammlung nicht innerhalb von sechs Monaten nach Beginn des Geschäftsjahres schriftlich Widerspruch erhoben hat.

Warum: Ein Konzernabschluss zeigt den Konzern als Einheit. Für kleine Konzerne wiegt das nach dem Gesetz die Lasten nicht auf.

Art. 2:406 Abs. 1 BWArt. 2:407 Abs. 2 BW

Achtung: Wächst der Konzern über die Grenzen für kleine Unternehmen hinaus, entfällt die Befreiung und die Prüfungspflicht kommt ins Spiel. Verfolgen Sie die Konzernzahlen jedes Jahr, siehe auch muss eine Holding konsolidieren.

Unterstützung: Jaarrekening.io stellt den Einzelabschluss auf; für Konzerne gibt es ein eigenes Konsolidierungsmodul, und der XBRL-Export ist immer ein Einzelabschluss.

Schritt 7. Die 403-Befreiung nur bewusst nutzen

Mit Art. 2:403 BW muss eine Tochter ihren eigenen Jahresabschluss nicht nach Titel 9 gestalten und nicht hinterlegen. Die Voraussetzungen sind streng: Die Gesellschafter der Tochter stimmen jedes Jahr schriftlich zu, die Mutter konsolidiert die Tochter in einem Konzernabschluss, die Mutter erklärt sich schriftlich gesamtschuldnerisch haftbar für die Verbindlichkeiten aus Rechtshandlungen der Tochter, und die Erklärungen und die Konzernunterlagen werden bei der KVK hinterlegt.

Warum: Die Befreiung tauscht Offenlegung auf Ebene der Tochter gegen Haftung und einen Konzernabschluss auf Ebene der Mutter.

Art. 2:403 Abs. 1 und 3 BW

Achtung: Bei einer kleinen DGA-Struktur wiegen die gesamtschuldnerische Haftung und der verpflichtende Konzernabschluss meist schwerer als der Vorteil. Besprechen Sie das mit Ihrem Berater, bevor Sie eine Erklärung hinterlegen.

Schritt 8. Den Jahresabschluss der Holding aufstellen und feststellen lassen

Die Beteiligung steht unter den Finanzanlagen, das Ergebnis aus Beteiligungen in der Gewinn- und Verlustrechnung. Erläutern Sie die Bewertungsmethode. Steuerlich fällt das Ergebnis aus Beteiligungen in der Regel unter die Beteiligungsbefreiung (deelnemingsvrijstelling); dieser Unterschied zwischen handelsrechtlichem und steuerlichem Gewinn gehört in Ihre Steuerberechnung. Ist der DGA alleiniger Gesellschafter und Geschäftsführer der Holding, gilt auch hier die Unterzeichnung als Feststellung.

Warum: Die Feststellung der Holding schließt die Kette: Sie bestimmt, was der DGA als Dividende erhalten kann.

Art. 2:389 Abs. 2 BWArt. 2:210 Abs. 3 und 5 BW

Achtung: Der Gewinn der Holding besteht oft zum großen Teil aus dem Ergebnis der Tochter, das noch nicht ausgeschüttet ist. Das ist Gewinn auf dem Papier; schauen Sie bei einem Dividendenvorschlag auf die Kassenlage der Holding.

Schritt 9. Für jede BV gesondert hinterlegen

Hinterlegen Sie den Jahresabschluss jeder BV unter ihrer eigenen KVK-Nummer, innerhalb von acht Tagen nach ihrer eigenen Feststellung. Mit einem eHerkenning-Mittel (niederländisches digitales Unternehmens-Login) können Sie mehrere BVs verknüpfen. Folgen Sie im Übrigen der Anleitung zur Hinterlegung.

Warum: Die Offenlegungspflicht gilt je juristischer Person. Eine steuerliche Einheit oder eine gemeinsame Steuererklärung ändert daran nichts.

Art. 2:394 BW

Achtung: Ein Jahresabschluss der Betriebsgesellschaft unter der Nummer der Holding zählt für die Betriebsgesellschaft nicht und blockiert die Hinterlegung der Holding.

Rechenbeispiel: Holding mit einer Betriebsgesellschaft

Die Holding hält 100% der Anteile an der Betriebsgesellschaft. Die Betriebsgesellschaft hatte am 1. Januar 2025 ein Eigenkapital von € 300.000, erzielte 2025 einen Gewinn von € 120.000 und schüttete 2025 € 50.000 Dividende an die Holding aus. Die Holding hat außerdem € 50.000 auf der Bank, keinen Umsatz und kein Personal. Die Beträge sind fiktiv.

Nach ihren eigenen Zahlen ist die Holding Kleinst. Bildet sie mit der Betriebsgesellschaft einen Konzern, mit zentraler Leitung über eine wirtschaftliche Einheit (Art. 2:24b BW), zählt der Konzern und überschreitet zwei Kleinst-Grenzen. War das auch am 31. Dezember 2024 so, ist die Holding klein: Sie hinterlegt eine verkürzte Bilanz mit Anhang. Eine Personal-Holding mit einer Betriebsgesellschaft ist nicht immer Konzernspitze; ist sie das nicht, wird sie anhand ihrer eigenen Zahlen geprüft und bleibt in diesem Beispiel Kleinst (RJk M1.109).

Der Konzern bleibt weit innerhalb der Grenzen für kleine Unternehmen. Die Konsolidierung darf daher unterbleiben (Art. 2:407 Abs. 2 BW), es sei denn, die Gesellschafterversammlung hat innerhalb von sechs Monaten nach Beginn des Geschäftsjahres Widerspruch erhoben. In diesem Beispiel ist keine gesetzliche Rücklage für Beteiligungen nötig, wenn die Holding den Gewinn ohne gesetzliche, vertragliche oder Liquiditätsbeschränkungen ausschütten lassen kann; prüfen Sie das gesondert.

Reihenfolge und Fristen (Geschäftsjahr 2025, gleich dem Kalenderjahr)

Wann ziehen Sie einen Accountant oder Berater hinzu?

Ein Accountant oder Steuerberater ist ratsam bei einer Umstrukturierung, einer Tochter mit negativem Eigenkapital, einer ausländischen Beteiligung mit Umrechnungsdifferenzen, einer 403-Erklärung oder einem Konzern, der sich den Grenzen für kleine Unternehmen nähert und daher möglicherweise konsolidieren muss und eine Prüfungspflicht bekommt.

Quellen

• Art. 2:389 BW (wetten.overheid.nl): Nettovermögenswert und gesetzliche Rücklage für Beteiligungen
• Art. 2:396 BW (wetten.overheid.nl): Konzerngesellschaften zählen für die Größenklasse mit
• Art. 2:398 BW (wetten.overheid.nl): kein Kleinst-Regime für Beteiligungsgesellschaften
• Art. 2:403 BW (wetten.overheid.nl): Konzernbefreiung mit Haftungserklärung
• Art. 2:406 BW (wetten.overheid.nl): Konsolidierungspflicht
• Art. 2:407 BW (wetten.overheid.nl): Befreiung von der Konsolidierung für kleine Konzerne
• KVK: Zelf deponeren van je jaarrekening (Jahresabschluss selbst hinterlegen): Anmeldemöglichkeiten (eHerkenning EH2, KVK-Konto mit Vollmacht, Zugangscode), Vollmacht, Korrektur, personenbezogene Daten

Alle Quellen abgerufen am 5. Oktober 2026. Gesetzestexte nach Buch 2 BW in der ab 1. Juli 2026 geltenden Fassung.

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