Jahresabschluss einer niederländischen Stiftung (stichting) und ANBI-Veröffentlichung

Was muss eine niederländische Stiftung mit ihrem Jahresabschluss tun?

Eine niederländische stichting erstellt jährlich innerhalb von sechs Monaten eine Bilanz und eine Aufwands- und Ertragsrechnung (Art. 2:10 BW). Eine Hinterlegung bei der KVK (niederländische Handelskammer) ist nur nötig, wenn sie ein Unternehmen unterhält, dessen Nettoumsatz in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren mindestens 7,5 Mio. € beträgt (Art. 2:360 Abs. 3 BW). Eine ANBI (gemeinnützige Einrichtung) veröffentlicht zusätzlich innerhalb von sechs Monaten ihre Angaben und ihre Rechenschaft im Internet.

• Große ANBI müssen das Standardformular verwenden: spendensammelnd mit mehr als 50.000 € Erträgen oder nicht spendensammelnd mit mehr als 100.000 € Aufwendungen im Geschäftsjahr.
• Geschäftsjahr 2025 gleich Kalenderjahr: Die ANBI-Veröffentlichung steht vor dem 1. Juli 2026 online.
• Die niederländischen Rechnungslegungsrichtlinien (Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving) haben eigene Kapitel für Organisationen ohne Gewinnstreben: RJ 640 und, für kleine Organisationen, RJk C1. Spendensammelnde Organisationen folgen zusätzlich RJ 650 oder RJk C2.

Was benötigen Sie?

• Die Satzung: Zweck, Geschäftsjahr und welches Organ den Jahresabschluss feststellt.
• Die Buchhaltung für 2025 und die Kontoauszüge zum 31. Dezember 2025.
• Eine Übersicht über Zuschüsse, Spenden und zweckgebundene Fonds mit ihren Bedingungen.
• Den Maßnahmenplan und einen Bericht über die Tätigkeiten, für die ANBI-Veröffentlichung.
• Namen und Funktionen der Vorstandsmitglieder und die Vergütungspolitik.
• Die RSIN oder Steuernummer der Stiftung.
• Die passende Variante des Standardformulars der niederländischen Steuerverwaltung (Belastingdienst).

Jahresabschluss und ANBI-Veröffentlichung in acht Schritten

1. Bestimmen Sie, welches Regime für Ihre Stiftung gilt
2. Wählen Sie die Rechnungslegungsrichtlinie
3. Schließen Sie die Buchhaltung ab
4. Stellen Sie Bilanz und Aufwands- und Ertragsrechnung auf
5. Lassen Sie den Jahresabschluss feststellen
6. Klären Sie, ob Sie eine große ANBI sind
7. Veröffentlichen Sie die ANBI-Angaben vor dem 1. Juli 2026
8. Hinterlegen Sie nur, wenn das Gesetz es verlangt

Schritt 1. Bestimmen Sie, welches Regime für Ihre Stiftung gilt

Für praktisch jede Stiftung gilt Art. 2:10 BW: eine Buchführung und innerhalb von sechs Monaten nach dem Geschäftsjahr eine Bilanz und eine Aufwands- und Ertragsrechnung auf Papier. Unterhält die Stiftung ein oder mehrere Unternehmen, die im Handelsregister eingetragen sein müssen, und beträgt deren Nettoumsatz in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren mindestens die Hälfte der Umsatzgrenze für kleine Unternehmen, derzeit 7,5 Mio. €, dann gilt Titel 9 vollständig, mit Hinterlegungspflicht.

Warum: Das Regime bestimmt, ob Sie einen vollständigen Jahresabschluss nach Titel 9 von Buch 2 BW aufstellen und hinterlegen oder ob eine eigene Rechenschaft genügt.

Art. 2:10 Abs. 2 BWArt. 2:360 Abs. 3 BWArt. 2:300 BW

Beachten Sie: Maßgeblich ist der Nettoumsatz des Unternehmens, das die Stiftung unterhält, nicht die gesamten Erträge einschließlich Spenden und Zuschüssen.

Unterstützung: Jaarrekening.io ist in der Jahresabschluss-Strecke nur für Stiftungen und Vereine gedacht, die unter Art. 2:360 Abs. 3 BW fallen; eine kleine Stiftung mit nur einer Aufwands- und Ertragsrechnung kann die App für die Buchhaltung nutzen, nicht für die Jahresunterlagen.

Schritt 2. Wählen Sie die Rechnungslegungsrichtlinie

Organisationen ohne Gewinnstreben folgen RJ 640, kleine Organisationen RJk C1. Für spendensammelnde Organisationen gibt es eigene Kapitel. Für Berichtsjahre ab 2025 ist eine spendensammelnde Organisation klein, wenn ihre konsolidierten Erträge in zwei aufeinanderfolgenden Jahren unter 1.000.000 € bleiben; bei Anwendung der RJ gilt dann RJk C2, sonst RJ 650. Die Richtlinien beschreiben unter anderem, wie Sie Spenden, Zuschüsse und zweckgebundene Fonds verarbeiten.

Warum: Leser, Fonds und Zuschussgeber erwarten einen Bericht in der Form, die zu Ihrer Art von Organisation passt.

RJ 640RJk C1RJ 650RJk C2

Beachten Sie: Ein Fonds oder Zuschussgeber kann eigene Anforderungen an die Rechenschaft stellen. Lesen Sie den Bescheid, bevor Sie die Form wählen.

Schritt 3. Schließen Sie die Buchhaltung ab

Stimmen Sie Bank und Kasse mit den Auszügen ab, verarbeiten Sie erhaltene und zugesagte Spenden und beurteilen Sie Zuschüsse: Welcher Teil wurde bedingungsgemäß verwendet, welcher Teil muss möglicherweise zurückgezahlt werden? Führen Sie Spenden mit einem vom Spender bestimmten Zweck getrennt als zweckgebundenen Fonds. Arbeiten Sie auch die Checkliste Jahresabschluss durch, soweit sie auf Ihre Stiftung zutrifft.

Warum: Bei einer Stiftung dreht sich die Rechenschaft um die Frage, ob das Geld für den Zweck verwendet wurde. Das muss aus den Zahlen hervorgehen.

Art. 2:10 Abs. 1 BW

Beachten Sie: Ein Zuschuss, den Sie zurückzahlen müssen, wenn die Aktivität nicht stattfindet, ist nicht ohne Weiteres vollständig ein Ertrag. Prüfen Sie die Bedingungen im Bescheid.

Schritt 4. Stellen Sie Bilanz und Aufwands- und Ertragsrechnung auf

Die Bilanz zeigt Vermögen, Rücklagen und Fonds sowie Schulden. Die Aufwands- und Ertragsrechnung zeigt die Erträge nach Quelle, etwa Spenden, Zuschüsse und Erlöse aus Aktivitäten, und die Aufwendungen, bei spendensammelnden Organisationen aufgeteilt in Ausgaben für den Satzungszweck, Kosten der Mittelbeschaffung und Kosten für Verwaltung und Administration. Fügen Sie eine kurze Erläuterung mit den Bilanzierungsmethoden und den wichtigsten Posten bei.

Warum: Das sind die Unterlagen, die der Vorstand innerhalb von sechs Monaten erstellen muss und die Sie für die ANBI-Veröffentlichung benötigen.

Art. 2:10 Abs. 2 BW

Beachten Sie: Der Begriff Gewinn- und Verlustrechnung passt nicht zu einer Stiftung ohne Gewinnstreben; das Gesetz und die RJ sprechen von einer Aufwands- und Ertragsrechnung. Ein Überschuss ist kein Gewinn, sondern eine Zuführung zu Rücklagen oder Fonds.

Schritt 5. Lassen Sie den Jahresabschluss feststellen

Das Organ, das die Satzung dafür bestimmt, stellt den Jahresabschluss fest. Fällt die Stiftung unter Titel 9, dann stellt der Vorstand ihn innerhalb von sechs Monaten auf, mit höchstens vier Monaten Verlängerung, Geschäftsführer und Aufsichtsmitglieder unterzeichnen, und das zuständige Organ stellt ihn spätestens einen Monat nach Ablauf dieser Frist fest; bestimmt die Satzung niemanden, dann das Aufsichtsorgan und sonst der Vorstand.

Warum: Ein festgestellter Jahresabschluss ist die offizielle Rechenschaft des Vorstands und der Ausgangspunkt für die ANBI-Veröffentlichung.

Art. 2:300 Abs. 1 bis 3 BW

Beachten Sie: Halten Sie den Beschluss und das Datum im Protokoll fest. Bei einem Wechsel des Schatzmeisters ist das oft der einzige Beweis dafür, was festgestellt wurde.

Schritt 6. Klären Sie, ob Sie eine große ANBI sind

Eine große ANBI ist eine spendensammelnde Einrichtung mit mehr als 50.000 € Gesamterträgen im Geschäftsjahr oder eine nicht spendensammelnde ANBI mit mehr als 100.000 € Gesamtaufwendungen. Große ANBI müssen ein Standardformular verwenden. Es gibt Varianten für ANBI im Allgemeinen, spendensammelnde Einrichtungen, Kirchengemeinschaften, Bildungseinrichtungen, Vermögensfonds, Wohnungsbau und Pflegeeinrichtungen.

Warum: Das Standardformular macht ANBI untereinander vergleichbar. Sind Sie keine große ANBI, dürfen Sie das Formular verwenden, müssen es aber nicht.

Belastingdienst: Publikationspflicht ANBI

Beachten Sie: Spendensammelnd bedeutet, dass Sie aktiv Geld oder Sachen bei Dritten einwerben. Eine Stiftung, die nur Zuschüsse erhält, ist das in der Regel nicht; dann gilt die Aufwandsgrenze.

Schritt 7. Veröffentlichen Sie die ANBI-Angaben vor dem 1. Juli 2026

Veröffentlichen Sie auf der eigenen Website oder einer gemeinsamen Website, auf einer auffindbaren Seite mit eigener URL: den Namen, die RSIN oder Steuernummer, die Kontaktdaten, den Zweck, die Grundzüge des Maßnahmenplans, die Funktionen und Namen der Vorstandsmitglieder, die Vergütungspolitik, einen aktuellen Bericht über die Tätigkeiten und die finanzielle Rechenschaft. Diese Rechenschaft besteht mindestens aus der Bilanz, der Aufwands- und Ertragsrechnung und einer Erläuterung zum letzten Geschäftsjahr. Große ANBI tun dies mit dem Standardformular.

Warum: Die Publikationspflicht ist eine Voraussetzung für den ANBI-Status. Erfüllt eine ANBI ihre Pflichten nicht, kann die Steuerverwaltung den Status entziehen, auch rückwirkend.

Belastingdienst: finanzielle Rechenschaft veröffentlichen

Beachten Sie: Ändert sich die Webadresse, melden Sie das mit dem Formular 'Opgaaf internetadres ANBI' (Meldung der Internetadresse einer ANBI). Ein toter Link gilt als nicht veröffentlicht.

Schritt 8. Hinterlegen Sie nur, wenn das Gesetz es verlangt

Fällt die Stiftung unter Art. 2:360 Abs. 3 BW, dann hinterlegt sie bei der KVK wie eine BV: innerhalb von acht Tagen nach der Feststellung und spätestens zwölf Monate nach dem Geschäftsjahr. Laut KVK können auch kommerzielle Stiftungen und Organisationen ohne Gewinnerzielungsabsicht das Portal Zelf Deponeren (Selbsthinterlegung) nutzen. Eine kleine juristische Person ohne Gewinnstreben kann unter Bedingungen auf die Hinterlegung verzichten, mit einer Erklärung eines Accountants (Art. 2:396 Abs. 9 BW). Alle anderen Stiftungen hinterlegen nichts und bewahren ihre Unterlagen sieben Jahre auf.

Warum: Die ANBI-Veröffentlichung und die Hinterlegung bei der KVK sind zwei verschiedene Pflichten gegenüber zwei verschiedenen Stellen.

Art. 2:394 BWArt. 2:396 Abs. 9 BWArt. 2:10 Abs. 3 BW

Beachten Sie: Verwechseln Sie die beiden nicht: Die Steuerverwaltung schaut auf Ihre Website, die KVK auf das Handelsregister.

Beispiel: Welche Pflichten hat diese Stiftung?

Eine Stiftung ohne Unternehmen hat für 2025 Erträge von 140.000 € (90.000 € Spenden aus einer eigenen Publikumskampagne und 50.000 € Zuschuss) und Aufwendungen von 128.000 €. Ihr Geschäftsjahr ist das Kalenderjahr und sie hat den ANBI-Status.

Würde die Stiftung kein Geld bei Dritten einwerben, gälte die Aufwandsgrenze: 128.000 € ist mehr als 100.000 €. Auch dann wäre sie eine große ANBI, mit dem Standardformular für ANBI im Allgemeinen.

Zeitplan für das Geschäftsjahr 2025 (gleich Kalenderjahr)

Wann schalten Sie einen Accountant oder Berater ein?

Einen Accountant benötigen Sie, wenn ein Zuschussgeber oder Fonds einen Bestätigungsvermerk verlangt, wenn die Stiftung unter Titel 9 fällt und mittelgroß oder groß ist, oder für die Erklärung bei der Befreiung nach Art. 2:396 Abs. 9 BW. Ein Schatzmeister kann eine kleine Stiftung gut selbst abschließen, mit der Richtlinie für kleine Organisationen ohne Gewinnstreben als Leitfaden.

Quellen

• Art. 2:10 BW (wetten.overheid.nl): Bilanz und Aufwands- und Ertragsrechnung innerhalb von sechs Monaten, Aufbewahrung sieben Jahre
• Art. 2:300 BW (wetten.overheid.nl): Stiftung unter Titel 9: Aufstellen, Unterzeichnen und Feststellen
• Art. 2:360 BW (wetten.overheid.nl): wann Titel 9 auf eine Stiftung anwendbar ist
• Art. 2:396 BW (wetten.overheid.nl): Befreiung von der Hinterlegung für kleine juristische Personen ohne Gewinnstreben
• Belastingdienst: Angaben einer ANBI veröffentlichen: große ANBI, Standardformulare, Veröffentlichung innerhalb von 6 Monaten, Liste der Pflichtangaben
• Belastingdienst: Finanzielle Rechenschaft veröffentlichen: Bilanz, Aufwands- und Ertragsrechnung und Erläuterung innerhalb von 6 Monaten
• Belastingdienst: Standardformular Publikationspflicht ANBI allgemein: Standardformular für große ANBI seit 1. Januar 2021 verpflichtend
• Belastingdienst: Welche Pflichten hat eine ANBI?: Entzug des ANBI-Status, auch rückwirkend
• KVK: Hinterlegen mit SBR: digitale Pflicht je Klasse (2016, 2017, 2025), PKIoverheid-Zertifikat, Hinterlegung ist kostenlos, nicht festgestellter Jahresabschluss über SBR
• RJ-Uiting 2025-1: Anhebung des Grenzbetrags für kleine spendensammelnde Organisationen (rjnet.nl): Grenze für eine kleine spendensammelnde Organisation 1.000.000 € konsolidierte Erträge in zwei aufeinanderfolgenden Jahren, für Berichtsjahre ab 1. Januar 2025; RJ 650 oder RJk C2
• RJ-Uiting 2024-19 (rjnet.nl): endgültige Kapitel RJ 640, RJ 650, RJk C1 und RJk C2, in Kraft für Berichtsjahre ab 1. Januar 2025

Alle Quellen abgerufen am 5. Oktober 2026. Gesetzestexte nach Buch 2 BW in der ab dem 1. Juli 2026 geltenden Fassung.

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