Niederländischer Jahresabschluss einer Werbeagentur: Mediaeinkauf, Kampagnen und Stunden

Die kurze Antwort

Eine Werbeagentur klärt zuerst, ob sie Medien auf eigene Rechnung oder im Namen des Kunden einkauft. Nur Beträge auf eigene Rechnung sind Umsatz; Mediabudget, das Sie weiterleiten, ist ein durchlaufender Posten, und nur Ihre Provision zählt (RJ 270, Ziffer 105a). Kreative Arbeit erfassen Sie nach Fortschritt, die Schaltung von Anzeigen, wenn sie erscheinen. Vorschüsse sind eine Verbindlichkeit.

Aktualisiert am 30. Oktober 2026

Eckdaten

Mediabudget: Umsatz oder durchlaufender Posten?

Kaufen Sie Werbefläche, Sendezeit oder Klicks für einen Kunden ein, stellt RJ 270 die Frage, für wessen Rechnung Sie das tun. Beträge, die Sie als Prinzipal auf eigene Rechnung erhalten, sind Erträge. Beträge, die Sie als Agent für einen anderen erhalten und weiterleiten, sind es nicht: Sie erhöhen Ihr eigenes Eigenkapital nicht (Ziffern 105a und 105c). Die Richtlinie nennt Anhaltspunkte dafür, dass Sie auf eigene Rechnung handeln:

• Sie sind gegenüber dem Kunden für die Lieferung verantwortlich;
• Sie verfügen über die Fläche oder Leistung, bevor der Kunde sie erhält;
• Sie tragen das Lagerrisiko, zum Beispiel bei im Voraus eingekaufter Sendezeit;
• Sie bestimmen den Preis selbst;
• Sie tragen das Kreditrisiko, wenn der Kunde nicht zahlt.

Keines dieser Merkmale entscheidet allein (Ziffer 105b). Eine im Voraus feststehende Vergütung als Betrag je Transaktion oder als Prozentsatz deutet dagegen auf eine Rolle als Agent hin. Der Unterschied berührt den Gewinn nicht, wohl aber den Nettoumsatz, die Bruttomarge und möglicherweise die Größenklasse.

Kreation, Produktion und Schaltung: wann ist es verdient?

Laufende Kampagnen und Kundengeld

Am 31. Dezember läuft fast immer eine Kampagne. Für den kreativen Teil messen Sie den Fortschritt, zum Beispiel in Stunden im Verhältnis zum Budget, und erfassen diesen Teil des Preises als Umsatz. Hat der Kunde mehr gezahlt, als Sie verdient haben, ist die Differenz ein im Voraus erhaltener Betrag. Mediabudget, das Sie vom Kunden erhalten, aber noch nicht an das Medienunternehmen gezahlt haben, ist eine Verbindlichkeit und kein eigenes Geld, auch wenn es auf Ihrem Bankkonto liegt. Die Kosten eines Pitchs, den Sie nicht gewinnen, sind Aufwand des Jahres.

Personal und Freelancer

Stunden sind die Kosten der Agentur. Löhne eigener Mitarbeiter und Rechnungen von Freelancern sind verschiedene Kostenarten: Löhne und Sozialabgaben gegenüber externen Kosten (Art. 2:377 Abs. 3 BW, unter e bis g). Wie detailliert Sie sie zeigen, hängt von der Größenklasse ab: Ein kleines Unternehmen darf die externen Kosten im Rohergebnis aufgehen lassen (Art. 2:396 Abs. 4 BW), und ein Kleinstunternehmen muss die Sozialabgaben nicht gesondert angeben (Art. 2:395a Abs. 5 BW). Eine Freelancer-Rechnung für Dezember, die im Januar eingeht, erfassen Sie als noch zu zahlende Kosten: Sie gehört zur Kampagne, an der gearbeitet wurde (Art. 2:362 Abs. 5 BW). Dasselbe gilt für aufgelaufenes Urlaubsgeld und Urlaub des eigenen Teams.

Rechenbeispiel: eine Kampagne, zwei Ergebnisse

Eine fiktive Werbeagentur erhält im November € 31.000 für eine Kampagne: € 20.000 Mediabudget, € 1.000 Provision für den Einkauf und € 10.000 für Entwurf und Produktion. Die Medien kauft die Agentur im Namen und auf Risiko des Kunden ein. Am 31. Dezember ist der Entwurf zu 60% fertig und die Hälfte der Anzeigen ist erschienen.

• Entwurf und Produktion: 60% × € 10.000 = € 6.000 Umsatz.
• Provision: Die Hälfte der Anzeigen ist erschienen, also € 500 Umsatz.
• Mediabudget: kein Umsatz. Von den € 20.000 sind € 10.000 weitergezahlt; die anderen € 10.000 stehen als Verbindlichkeit in der Bilanz.
• Im Voraus erhalten: € 4.000 Entwurf und € 500 Provision.

Umsatz des Geschäftsjahres: € 6.500. Hätte die Agentur die Medien auf eigene Rechnung und eigenes Risiko eingekauft und weiterverkauft, wäre der Umsatz € 16.500 und der Einkauf € 10.000 gewesen. Der Gewinn ist in beiden Fällen gleich.

Vier Fehler bei Agenturen

• Das gesamte Mediabudget als Umsatz buchen, ohne die eigene Rolle zu beurteilen.
• Erhaltenes Mediageld als eigene Liquidität behandeln.
• Eine Kampagne erst bei der Schlussrechnung als Umsatz erfassen.
• Freelancer-Rechnungen vom Dezember im Januar buchen.

Brutto oder netto wirkt sich auf die Größenklasse aus

Der Nettoumsatz ist eines der drei Größenkriterien. Eine Agentur, die Mediabudget zu Unrecht als Umsatz zählt, kann sich selbst eine Klasse zu hoch einstufen und glauben, prüfungspflichtig zu sein. Berechnen Sie zuerst den Umsatz richtig und machen Sie dann den Prüfungspflicht-Check.

Was Sie selbst entscheiden und was Jaarrekening.io übernimmt

Ob Sie Prinzipal oder Agent sind, entscheiden Sie selbst und verarbeiten es in Ihrer Buchhaltung. Jaarrekening.io liest danach die Summen- und Saldenliste aus einem XAF-Auditfile oder einer Excel- oder CSV-Datei ein, leitet die Größenklasse aus Ihren Zahlen ab und erstellt den Jahresabschluss, der zu dieser Klasse gehört.

Quellen

• Art. 2:362 BW: Zurechnung zum Geschäftsjahr
• Art. 2:377 BW: Gewinn- und Verlustrechnung
• Art. 2:395a BW: Kleinstunternehmen
• Art. 2:396 BW: kleines Unternehmen
• RJ-Uiting 2020-15: Richtlinie 270 Die Gewinn- und Verlustrechnung

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