Jahresabschluss Beratung und Beratungsunternehmen

Die kurze Antwort

Ein Beratungsunternehmen erfasst Umsatz nach dem Leistungsfortschritt und nicht zum Rechnungsdatum (RJ 270). Geleistete, noch nicht abgerechnete Stunden sind eine Forderung; ein Vorschuss für künftige Arbeit ist eine Verbindlichkeit. Bei einem Festpreis messen Sie den Fortschritt und erfassen einen erwarteten Verlust sofort. Aufgelaufenes Urlaubsgeld und Urlaub sind eine Verbindlichkeit.

Aktualisiert am 30. Oktober 2026

Eckdaten

Wann ist Beratungsumsatz verdient?

Beratung ist eine Dienstleistung. Können Sie das Ergebnis eines Auftrags verlässlich schätzen, erfassen Sie den Erlös nach dem Leistungsfortschritt (RJ 270, Absatz 115). Das Rechnungsdatum spielt keine Rolle: Erträge und Aufwendungen gehören zu dem Geschäftsjahr, in dem die Arbeit geleistet wurde, auch wenn das Geld später kommt (Art. 2:362 Abs. 5 BW).

Ist diese Schätzung nicht möglich, erfassen Sie Erlöse bis zur Höhe der angefallenen Kosten, die Sie voraussichtlich erstattet bekommen, und damit noch keinen Gewinn (RJ 270, Absatz 121). Einen erwarteten Verlust bei einem Festpreis erfassen Sie sofort und in voller Höhe (RJ 221, Absatz 323).

Rechenbeispiel: drei Aufträge am 31. Dezember

Eine fiktive Beratungs-BV schließt das Geschäftsjahr mit drei laufenden Aufträgen ab. Die Beträge verstehen sich ohne USt.

• Auftrag nach Zeitaufwand. Im Dezember wurden 120 Stunden zu je € 140 geleistet; die Rechnung geht im Januar hinaus. Umsatz des Geschäftsjahres: 120 × € 140 = € 16.800, in der Bilanz als noch abzurechnender Umsatz.
• Festpreis von € 60.000. Veranschlagt sind 400 Stunden, geleistet wurden 200. Der Fortschritt beträgt 50% und der verdiente Umsatz € 30.000. Es sind bereits € 40.000 abgerechnet, also stehen € 10.000 als im Voraus abgerechneter Betrag unter den Verbindlichkeiten.
• Festpreis von € 45.000. Wegen Überschreitung schätzt das Unternehmen die Gesamtkosten jetzt auf € 52.000. Der erwartete Verlust von € 7.000 geht in voller Höhe in das laufende Geschäftsjahr, obwohl erst ein Drittel der Arbeit erledigt ist.

Zusammen: € 16.800 Forderung, € 10.000 Verbindlichkeit und € 7.000 Aufwand.

Laufende Arbeiten: was steht wo?

In der Buchhaltung heißt es oft laufende Arbeiten, aber bei einem Beratungsunternehmen geht es selten um Vorräte. Stunden, deren Umsatz bereits verdient ist, stehen zum vereinbarten Satz unter den Forderungen. Nur Ausgaben für Leistungen, die Sie nach dem Bilanzstichtag noch erbringen, etwa die Vorbereitung eines Programms, das im Januar beginnt, setzen Sie als Vermögenswert an, sofern sie voraussichtlich zu Erlösen führen (RJ 221, Absatz 312). Beschreiben Sie im Anhang, wie Sie den Fortschritt messen (Art. 2:384 Abs. 5 BW); ein Kleinstunternehmen ist von dieser Darlegung befreit (Art. 2:395a Abs. 6 BW).

Personalkosten und Rückstellungen

Gehälter sind bei einem Beratungsunternehmen mit Abstand der größte Aufwand. Außerhalb des Kleinstregimes weisen Sie Löhne und soziale Abgaben als gesonderte Posten aus (Art. 2:377 Abs. 3 BW); die verkürzte Gewinn- und Verlustrechnung eines Kleinstunternehmens nennt nur die Löhne (Art. 2:395a Abs. 5 BW). Rechnungen eingekaufter Selbstständiger sind kein Lohn, sondern externe Kosten. Verpflichtungen, die vor Ende des Geschäftsjahres entstanden sind, setzen Sie an, auch wenn Sie später zahlen (Art. 2:384 Abs. 2 BW). Am 31. Dezember sind das:

• Urlaubsgeld: gesetzlich mindestens 8% des Lohns, aufgelaufen bis einschließlich Mai und im Juni gezahlt, sofern nichts anderes vereinbart ist, also meist sieben Monate;
• noch nicht genommene Urlaubstage und Boni, auf die Mitarbeiter bereits Anspruch haben;
• die Lohnsteuer für Dezember, die Sie im Januar abführen.

Vier Fehler, die Beratungsunternehmen oft machen

• Den Umsatz mit den versandten Rechnungen gleichsetzen, sodass Dezemberstunden in den Januar fallen.
• Mehrleistungen ansetzen, für die der Kunde keine Zustimmung erteilt hat.
• Einen verlustbringenden Festpreis weiterlaufen lassen, weil andere Aufträge ihn ausgleichen.
• Angebotsstunden für einen noch nicht gewonnenen Auftrag als laufende Arbeiten aktivieren.

Einzelunternehmen oder BV, und welche Größenklasse?

Selbstständige Berater arbeiten oft als Einzelunternehmen. Dieses fällt nicht unter Titel 9 und hinterlegt nichts bei der KVK; siehe den Jahresabschluss eines Solo-Selbstständigen (zzp'er). Eine Beratungs-BV stellt dagegen einen Jahresabschluss auf und hinterlegt ihn. Ob Ihr Unternehmen Kleinst, klein oder mittelgroß ist, hängt von Bilanzsumme, Nettoumsatz und Zahl der Arbeitnehmer ab und nicht vom Beruf: Die Grenzen stehen bei den Größenkriterien, und mit dem Prüfungspflicht-Check sehen Sie, ob ein Accountant verpflichtend ist.

Jaarrekening.io für ein Beratungsunternehmen

Sie lesen die Summen- und Saldenliste in Jaarrekening.io als XAF-Auditdatei oder als Excel- oder CSV-Datei ein. Die noch abzurechnenden Stunden, die Projektsalden und die Personalrückstellungen buchen Sie vorher in Ihrer Buchführung, denn diese Schätzungen bleiben ein Urteil der Geschäftsführung. Die Software sendet nichts an die KVK; die Hinterlegung nehmen Sie selbst vor oder lassen sie Ihren Accountant erledigen.

Quellen

• Art. 2:362 BW: Zurechnung zum Geschäftsjahr
• Art. 2:377 BW: Gewinn- und Verlustrechnung
• Art. 2:384 BW: Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden
• Art. 2:395a BW: Kleinstunternehmen
• RJ-Uiting 2020-15: Richtlinie 270 Die Gewinn- und Verlustrechnung
• RJ-Uiting 2020-15: Richtlinie 221 Laufende Projekte
• Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag (Gesetz über Mindestlohn und Mindesturlaubsgeld)

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