Jahresabschluss Rechtsanwalt: laufende Arbeiten und Fremdgelder
Welche Zahlen eine Anwaltskanzlei erstellen muss, wie Sie geleistete, aber noch nicht abgerechnete Stunden verarbeiten und wohin Fremdgelder gehören und wohin nicht.
Die kurze Antwort
Eine Anwaltskanzlei ist oft eine Einzelkanzlei oder eine Maatschap, mitunter von Praxis-BVs. Nur die BV fällt unter Titel 9 und hinterlegt bei der KVK, aber jeder Rechtsanwalt stellt innerhalb von sechs Monaten eine Bilanz und eine Aufstellung der Erträge und Aufwendungen auf. Fremdgelder (derdengelden) stehen auf dem Konto der Stichting Derdengelden und damit nicht in der Bilanz der Kanzlei.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Übliche Rechtsform | Einzelkanzlei (eenmanszaak) oder Maatschap; Partner beteiligen sich oft über eine Praxis-BV |
| Bilanz und Aufstellung der Erträge und Aufwendungen | Innerhalb von sechs Monaten nach dem Geschäftsjahr (Art. 6.5 Verordening op de advocatuur) |
| Fremdgelder | Direkt an den Berechtigten oder an die Stichting Derdengelden (Art. 6.19 Verordening) |
| Stichting Derdengelden | Pflicht für den Rechtsanwalt, der Fremdgelder erhält (Art. 6.21 Verordening) |
| Noch abzurechnende Stunden | Erlös anteilig nach der geleisteten Arbeit (RJ 270.115) |
Maatschap, Einzelkanzlei oder Praxis-BV: wer erstellt welche Zahlen?
Die Maatschap fällt in der Regel nicht unter Titel 9 von Buch 2 BW; die Praxis-BV eines Partners schon. Die Berufsregeln füllen die Lücke: Die Verordening op de advocatuur verpflichtet jeden Rechtsanwalt, innerhalb von sechs Monaten nach dem Geschäftsjahr eine Bilanz und eine Aufstellung der Erträge und Aufwendungen schriftlich zu erstellen, soweit sich das nicht bereits aus Art. 2:10 BW oder Art. 3:15i BW ergibt (Art. 6.5). Der Dekan (deken) überwacht dies.
| Form | Jahresabschluss nach Titel 9 | Was Sie aufstellen |
|---|---|---|
| Einzelkanzlei (eenmanszaak) | Nein | Bilanz und Aufstellung der Erträge und Aufwendungen, auch für die Einkommensteuer |
| Maatschap von natürlichen Personen | Nein | Zahlen der Maatschap und eine Gewinnverteilung je Partner |
| Praxis-BV, die Partner ist | Ja | Eigener Jahresabschluss mit ihrem Gewinnanteil aus der Maatschap; Hinterlegung bei der KVK |
| Kanzlei in einer BV oder NV | Ja | Jahresabschluss der Gesellschaft; Hinterlegung bei der KVK |
Wie eine Maatschap ihre Zahlen aufbaut, steht bei den Jahreszahlen einer Maatschap. Für eine Praxis-BV bestimmen die Größenkriterien was offengelegt wird; der Prüfungspflicht-Check spielt erst bei mittelgroßen und großen Kanzleien eine Rolle.
Fremdgelder: außerhalb der Bilanz der Kanzlei
Fremdgelder sind Gelder, die mit der Angelegenheit zusammenhängen, aber nicht für den Rechtsanwalt bestimmt sind: ein Vergleichsbetrag für den Mandanten, eine Entschädigung, eine eingezogene Forderung. Auslagen und Gerichtskosten fallen nicht darunter. Der Rechtsanwalt sorgt dafür, dass solche Beträge direkt an den Berechtigten oder auf das Bankkonto der Stichting Derdengelden fließen (Art. 6.19 Verordening). Diese Stiftung ist eine eigene juristische Person, die nur für die Verwaltung von Fremdgeldern verwendet werden darf.
Für die Zahlen bedeutet das zweierlei. Die Gelder stehen auf dem Konto der Stichting Derdengelden und damit nicht in der Bilanz der Kanzlei: weder als Bankguthaben noch als Schuld gegenüber dem Mandanten. Und sie sind kein Umsatz; Beträge, die Sie für einen anderen vereinnahmen, zählen nicht als Erlös (RJ 270.105a).
Eine Verrechnung mit Ihrer eigenen Rechnung ist nur zulässig, wenn Sie das schriftlich mit dem Berechtigten vereinbart haben. Wer keine Fremdgelder erhält, braucht keine Stiftung, meldet das aber dem Dekan (Art. 6.21).
Noch abzurechnende Stunden und Vorschüsse
Stunden, die Sie vor dem Bilanzstichtag gearbeitet und noch nicht abgerechnet haben, sind bei einer Stundensatz-Kanzlei verdienter Erlös: Eine Dienstleistung erfassen Sie anteilig nach der geleisteten Arbeit (RJ 270.115). In der Bilanz stehen sie als laufende Arbeiten (onderhanden werk) oder noch zu fakturierende Beträge. Erfassen Sie nur die Stunden, die Sie tatsächlich abrechnen werden und deren Bezahlung wahrscheinlich ist (RJ 270.117).
Ein Vorschuss, den der Mandant Ihnen auf Ihr eigenes Honorar zahlt, ist kein Fremdgeld: Er ist für Sie bestimmt. Bis Sie die Stunden geleistet haben, ist er in der Kanzleibilanz ein im Voraus erhaltener Betrag.
Rechenbeispiel: Stunden, Vorschuss und ein Vergleichsbetrag
Eine Anwalts-BV hat am 31. Dezember in laufenden Angelegenheiten 120 erfasste Stunden zu je € 150, die noch nicht abgerechnet sind; 90 Stunden davon sind abrechenbar. Ein Mandant zahlte im Dezember € 4.000 Vorschuss, von denen € 1.500 mit einer Rechnung verrechnet wurden. Auf dem Konto der Stichting Derdengelden stehen € 25.000 Vergleichsgeld für einen anderen Mandanten.
| Posten | Berechnung | Im Jahresabschluss der Kanzlei |
|---|---|---|
| Noch abzurechnende Stunden | 90 × € 150 | € 13.500 Erlös und Vermögenswert |
| Nicht abrechenbare Stunden | 30 Stunden | Kein Erlös; die Personalkosten sind bereits erfasst |
| Vorschuss Mandant | € 4.000 − € 1.500 | € 2.500 im Voraus erhalten, unter den Verbindlichkeiten |
| Vergleichsbetrag | € 25.000 bei der Stiftung | Nicht in der Bilanz und kein Umsatz |
Würde die Kanzlei alle 120 Stunden erfassen, wäre der Umsatz € 4.500 zu hoch.
Häufige Fehler bei Anwaltskanzleien
- Fremdgelder auf dem Kanzleikonto stehen lassen oder als Umsatz buchen.
- Alle erfassten Stunden als laufende Arbeiten aufnehmen, auch die Stunden, die nicht abgerechnet werden.
- Einen Vorschuss auf das Honorar und die Schlussrechnung beide als Umsatz zählen.
Anwaltskanzleien und Jaarrekening.io
Der Jahresabschluss-Weg von Jaarrekening.io ist für die Praxis-BV oder Kanzlei-BV gedacht: Sie lesen eine XAF-Auditfile oder eine Summen- und Saldenliste in Excel oder CSV ein und stellen den Jahresabschluss und die Offenlegungsfassung auf. Für eine Einzelkanzlei oder Maatschap sind die Buchhaltung und die Steuern gedacht. Die Software hinterlegt nichts bei der KVK.
Quellen
- Nederlandse orde van advocaten (niederländische Rechtsanwaltskammer): Verordening op de advocatuur (Art. 6.5 und 6.19 bis einschließlich 6.22)
- Nederlandse orde van advocaten: Stichting Derdengelden
- Burgerlijk Wetboek Buch 2, Titel 9
- Burgerlijk Wetboek Buch 3, Art. 3:15i: Buchführungspflicht
- RJ 270 Erlöse (RJ-Uiting 2020-15, Anlage 2, endgültig)
- KVK: Jahresabschluss hinterlegen oder nicht?
Häufige Fragen
Muss eine Anwaltssozietät (maatschap) einen Jahresabschluss hinterlegen?
Nein. Titel 9 von Buch 2 BW gilt nicht für die Maatschap, sie reicht daher bei der KVK keinen Jahresabschluss ein. Ist ein Gesellschafter eine Praxis-BV, hinterlegt diese BV ihren eigenen Jahresabschluss.
Dürfen Fremdgelder mit meiner Rechnung verrechnet werden?
Nur wenn Sie das schriftlich mit dem Berechtigten vereinbart haben. Bestreitet der Berechtigte die Rechnung innerhalb einer angemessenen Frist, entfällt das Recht zur Verrechnung. Nach der Verrechnung bestätigen Sie dies dem Berechtigten schriftlich (Art. 6.19 Verordening op de advocatuur, die Berufsordnung der niederländischen Rechtsanwälte).
Braucht jeder Rechtsanwalt eine Stichting Derdengelden?
Nein. Seit dem 1. Januar 2017 ist eine Stichting Derdengelden (Treuhandstiftung für Fremdgelder) nur für Rechtsanwälte Pflicht, die Fremdgelder erhalten. Erhalten Sie keine, sind Sie befreit, informieren aber den Dekan (deken) der Rechtsanwaltskammer schriftlich darüber (Art. 6.21 Verordening op de advocatuur).
Muss die Stichting Derdengelden selbst einen Jahresabschluss erstellen?
Ihr Vorstand stellt jährlich innerhalb von sechs Monaten eine Bilanz und eine Aufstellung der Erträge und Aufwendungen (staat van baten en lasten) auf (Art. 2:10 Abs. 2 BW). Eine Hinterlegung bei der KVK ist nicht nötig: Eine Stiftung fällt nur dann unter Titel 9, wenn sie ein Unternehmen betreibt, das zwei Geschäftsjahre in Folge mindestens € 7,5 Millionen Umsatz hat (Art. 2:360 Abs. 3 BW).
Weiterlesen
Niederländischen Jahresabschluss aufstellen?
Ihr erster Jahresabschluss ist kostenlos, für jede Größenklasse. Erstellen Sie ein Konto und stellen Sie den niederländischen Jahresabschluss Ihres in den Niederlanden eingetragenen Unternehmens nach Titel 9 Buch 2 BW auf.
Kostenlos starten