Niederländischer Jahresabschluss einer gemeinnützigen Organisation: RJ 650 oder RJk C2
Eine gemeinnützige Organisation erstellt keine Gewinn- und Verlustrechnung, sondern eine Ertrags- und Aufwandsrechnung, und folgt meist nicht den Regeln für eine BV. Welche Regeln gelten, hängt von den Erträgen ab.
Die kurze Antwort
Für die Berichterstattung einer spendensammelnden Stiftung sind RJk C2 und RJ 650 die maßgeblichen Richtlinien. RJk C2 verwendet die Grenze von weniger als € 1.000.000 Gesamterträgen auf konsolidierter Basis in zwei aufeinanderfolgenden Jahren; diese Grenze gilt ab dem Berichtsjahr 2025. Titel 9 und die Hinterlegung bei der KVK gelten nur für ein Unternehmen ab € 7,5 Mio. Umsatz. ANBIs (gemeinnützige Einrichtungen) veröffentlichen innerhalb von sechs Monaten.
Aktualisiert am 30. Oktober 2026
Eckdaten
| Richtlinie der RJ | RJk C2 bei weniger als € 1.000.000 Gesamterträgen in zwei aufeinanderfolgenden Jahren, sonst RJ 650; keine gesetzliche Pflicht |
| Gesetzliches Minimum | Bilanz und Ertrags- und Aufwandsrechnung innerhalb von sechs Monaten (Art. 2:10 Abs. 2 BW) |
| ANBI | Veröffentlichung innerhalb von sechs Monaten; Standardformular ab € 50.000 Erträgen |
Welche Regeln gelten: vier Ebenen
Die Jahresberichterstattung spendensammelnder Organisationen ist als solche nicht gesetzlich geregelt; für Stiftungen gibt es nur die knappe Vorschrift in Art. 2:10 BW (RJ 650, Ziffer 102). Daneben spielen die Richtlinien der RJ, die ANBI-Regeln und manchmal Titel 9 eine Rolle.
| Gesetz oder Richtlinie | Für wen | Was Sie erstellen und wohin es geht |
|---|---|---|
| Art. 2:10 Abs. 2 BW | Jede Stiftung | Bilanz und Ertrags- und Aufwandsrechnung innerhalb von sechs Monaten nach dem Geschäftsjahr; keine Hinterlegung bei der KVK |
| RJk C2 oder RJ 650 (Richtlinie) | Spendensammelnde Organisationen | Jahresabschluss mit der Gliederung von Erträgen und Verwendungen aus der Richtlinie |
| ANBI-Regeln | Jede Stiftung mit ANBI-Status | Finanzielle Rechenschaft auf der eigenen oder einer gemeinsamen Website |
| Titel 9 von Buch 2 BW | Stiftung mit einem Unternehmen, das zwei Geschäftsjahre in Folge mindestens € 7,5 Mio. Nettoumsatz erzielt (Art. 2:360 Abs. 3 BW) | Jahresabschluss nach Titel 9 und Hinterlegung bei der KVK |
Spendensammelnd ist die private Organisation ohne Gewinnerzielungsabsicht, die Erträge aus der Spendenbereitschaft der Öffentlichkeit einwirbt (RJk C2, Ziffer 101). Titel 9 gilt für sie nur über Art. 2:360 Abs. 3 BW, und auch dann nicht, wenn sie aufgrund eines anderen Gesetzes eine gleichwertige Rechenschaft aufstellt und offenlegt.
RJk C2 oder RJ 650: die Grenze von € 1.000.000
Die Grenze steht unabhängig von den Größenklassen für eine BV. Klein ist die Organisation, deren Gesamterträge auf konsolidierter Basis in zwei aufeinanderfolgenden Jahren weniger als € 1.000.000 betragen. Der Betrag stammt aus der Erkenningsregeling Goede Doelen (Anerkennungsregelung für gemeinnützige Organisationen); eine mittelgroße Klasse gibt es nicht.
- Berichtsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen: Es gilt die Grenze von € 1.000.000.
- Berichtsjahre, die 2024 beginnen: Sie dürfen die neue Grenze schon anwenden, auch auf die Vergleichszahlen.
- Berichtsjahre, die vor dem 1. Januar 2024 beginnen: die alte Grenze von € 500.000.
Die RJ veröffentlichte die Änderung am 11. März 2025 als Entwurf (RJ-Uiting 2025-1) und stellte sie am 23. April 2025 unverändert fest.
Bilanz und Ertrags- und Aufwandsrechnung
Die Ertrags- und Aufwandsrechnung zeigt, woher das Geld kam und wofür es verwendet wurde. Das Standardformular der niederländischen Steuerverwaltung (Belastingdienst) für spendensammelnde Einrichtungen gliedert die Aufwendungen in für den Satzungszweck verwendet, Werbekosten und Kosten für Verwaltung und Administration. Das Eigenkapital besteht aus Rücklagen (Zweckrücklagen und sonstige Rücklagen, oft Kontinuitätsrücklage genannt) und Fonds (RJk C2.304-C2.306).
Eine Spende oder einen sonstigen Ertrag erfassen Sie in dem Jahr, in dem der Anspruch darauf entstanden ist, der Eingang wahrscheinlich ist und die Höhe verlässlich bestimmt werden kann (RJk C1.211). Einen Nachlass erfassen Sie, sobald Sie die Höhe je Nachlass verlässlich schätzen können oder, als feste Wahl, bei Eingang der Teilungsurkunde oder der Rechenschaftslegung; Vorschüsse zählen bei Eingang, und die gewählte Vorgehensweise steht im Anhang (RJk C1.209 und C1.312a). Ein Subventionsertrag folgt dem Zeitraum, in dem die Verwendung stattfindet (RJ-Uiting 2024-19). Hat der Geber eine Zweckbestimmung festgelegt und ist der Betrag am 31. Dezember noch nicht verwendet, führen Sie ihn über die Ergebnisverwendung einem zweckgebundenen Fonds zu. Nur eine Zweckbestimmung, die die Geschäftsführung selbst eigenen Mitteln gibt, führt zu einer Zweckrücklage (RJk C1.212, C2.305 und C2.306).
ANBI-Veröffentlichung und CBF-Anerkennung
Hat die Stiftung den ANBI-Status, veröffentlicht sie innerhalb von sechs Monaten nach dem Geschäftsjahr eine finanzielle Rechenschaft im Internet: Bilanz, Ertrags- und Aufwandsrechnung und Anhang. Eine spendensammelnde ANBI mit mehr als € 50.000 Gesamterträgen im Geschäftsjahr muss dafür das Standardformular der Belastingdienst verwenden. Diese Pflicht besteht unabhängig von der Offenlegungspflicht bei der KVK. Siehe die Anleitung Jahresabschluss einer Stiftung und ANBI.
Die CBF-Anerkennung ist freiwillig. Das CBF ordnet anerkannte gemeinnützige Organisationen nach der Summe der Erträge in einem Jahresabschluss nach RJ 650 oder RJk C2 in Kategorien ein.
Rechenbeispiel: eine zweckgebundene Spende
Eine fiktive Stiftung zur Leseförderung hatte 2024 € 640.000 Erträge und 2025 € 720.000: Für 2025 gilt RJk C2. Im Jahr 2025 gingen € 80.000 für eine Schulbibliothek ein; davon sind am 31. Dezember € 50.000 verwendet.
- Erträge 2025: € 80.000, denn der Anspruch auf die Spende ist 2025 entstanden.
- Für den Satzungszweck verwendet: € 50.000.
- Ergebnisverwendung: € 30.000 in den Zweckfonds Schulbibliothek, nicht in das frei verfügbare Vermögen.
Als ANBI stellt die Stiftung das Standardformular vor dem 1. Juli 2026 auf ihre Website. Bei der KVK hinterlegt sie nichts.
Drei Missverständnisse bei gemeinnützigen Organisationen
- Die Grenze von € 1.000.000 mit den Größenklassen für eine BV verwechseln.
- Zweckgebundene Spenden als frei verfügbares Vermögen zeigen.
- Annehmen, dass jede Stiftung bei der KVK hinterlegen muss.
Was Jaarrekening.io für eine gemeinnützige Organisation leistet und was nicht
Jaarrekening.io folgt dem gewöhnlichen Titel-9-Weg. Für eine Stiftung ist er nur gedacht, wenn sie unter Art. 2:360 Abs. 3 BW fällt; beim Anlegen des Unternehmens bestätigen Sie das. Eine Rechenschaft nach RJ 650 oder RJk C2, mit einer Ertrags- und Aufwandsrechnung und Zweckfonds, erstellt die Software nicht; die Buchhaltung einer solchen Stiftung können Sie dort aber führen.
Quellen
- Art. 2:10 BW: Bilanz und Ertrags- und Aufwandsrechnung
- Art. 2:360 BW: Anwendungsbereich von Titel 9
- RJ-Uiting 2025-1: Entwurf Grenzbetrag kleine spendensammelnde Organisationen, festgestellt am 23. April 2025
- RJ-Uiting 2024-19: endgültige Ziffern RJ 640, RJ 650 und RJk C2
- RJ-Uiting 2016-13: Richtlinie 650 Spendensammelnde Organisationen und RJk C2
- Belastingdienst: Veröffentlichungspflicht ANBI
- Belastingdienst: finanzielle Rechenschaft ANBI
- Belastingdienst: Standardformular Veröffentlichungspflicht spendensammelnde Einrichtungen
- CBF: Beschluss zur Kategorieeinteilung der Anerkennungsregelung
- KVK: Jahresabschluss hinterlegen oder nicht
Häufige Fragen
Muss eine gemeinnützige Organisation den Jahresabschluss bei der KVK hinterlegen?
Meist nicht. Hinterlegen ist nur Pflicht für eine Stiftung mit einem Unternehmen, das zwei Geschäftsjahre in Folge mindestens € 7,5 Mio. Nettoumsatz erzielt (Art. 2:360 Abs. 3 BW).
Ab welchem Jahr gilt die Grenze von € 1.000.000 für RJk C2?
Für Berichtsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen. Für ein Berichtsjahr, das 2024 beginnt, ist die Anwendung bereits zulässig.
Wie stelle ich fest, ob die Erträge unter € 1.000.000 bleiben?
Sie betrachten die Gesamterträge auf konsolidierter Basis im Berichtsjahr und im Jahr davor. Für den Jahresabschluss 2025 zählen 2024 und 2025. Die Einteilung des CBF kann davon abweichen, weil sie vom zuletzt veröffentlichten Jahresabschluss ausgeht.
Ist eine Prüfung durch einen Accountant für eine gemeinnützige Organisation Pflicht?
Das Gesetz verlangt sie nur, wenn die Stiftung unter Titel 9 fällt und mittelgroß oder groß ist. Daneben können die Satzung, ein Zuwendungsgeber oder die CBF-Anerkennung einen Vermerk eines Accountants verlangen.
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