Immobilisations incorporelles : signification
Actifs durables non tangibles tels que goodwill, frais de développement, licences et brevets (art. 2:365 BW). Ils sont activés et amortis sur la durée d'utilité (art. 2:386 BW).
Que signifient immobilisations incorporelles ?
Actifs durables non tangibles tels que goodwill, frais de développement, licences et brevets (art. 2:365 BW). Ils sont activés et amortis sur la durée d'utilité (art. 2:386 BW).
Il s'agit de droits incorporels identifiables et, dans certains cas, de dépenses de développement ou de goodwill. La comptabilisation exige le respect de conditions spécifiques ; les frais de recherche ne sont jamais activés (RJk B1.104). L'amortissement et l'annexe restent importants.
Comment cela fonctionne-t-il ?
La loi cite cinq types : frais d'établissement et d'émission ; frais de développement ; concessions, autorisations et propriété intellectuelle ; goodwill acquis auprès de tiers ; acomptes versés (art. 2:365, al. 1 BW). La RJ 210 exige que des avantages économiques futurs soient probables et que les coûts puissent être déterminés de façon fiable. Vous n'activez les frais de développement que si le projet est techniquement réalisable, si vous voulez et pouvez l'achever et l'utiliser ou le vendre, et si les moyens nécessaires sont disponibles.
Pour les frais d'établissement, d'émission et de développement activés, la personne morale détient une réserve légale égale à la valeur comptable (art. 2:365, al. 2 BW). Les frais d'établissement et d'émission sont amortis en cinq ans au plus ; les frais de développement sur la durée d'utilité attendue, et seulement si celle-ci ne peut être estimée de façon fiable en dix ans au plus (art. 2:386, al. 3 BW). Plus à propos des immobilisations incorporelles.
Exemple
Une entreprise de logiciels (BV) développe en 2026 un module de planification. De janvier à mars : exploration et prototypes, € 40.000 de charges de personnel. C'est de la recherche et cela va en charges. À partir d'avril, les conditions sont remplies et l'équipe consacre € 120.000 au développement. Le module entre en service le 1er janvier 2027 et durera quatre ans. Fin 2026, il y a un actif de € 120.000 et une réserve légale du même montant, constituée à partir des autres réserves. En 2027, l'amortissement est de € 30.000 : actif et réserve tombent à € 90.000.
Dans les comptes annuels
Immobilisations incorporelles au bilan, avec l'annexe exigée par la loi.
Différence avec les frais de recherche
La recherche consiste à chercher de nouvelles connaissances sans que l'on sache ce qu'elle rapportera ; le développement consiste à transformer ces connaissances en un produit ou procédé que vous utiliserez ou vendrez. Les frais de recherche vont directement au compte de résultat et ne peuvent pas être activés ultérieurement (RJ 210).
Erreurs fréquentes
- Comptabiliser toutes les heures internes comme actif incorporel
- Sauter l'amortissement
Points d'attention
- Sans suivi des heures par projet, l'activation ne peut être justifiée.
- Les marques, logos et fichiers clients développés en interne n'entrent pas au bilan (RJ 210).
- Une petite personne morale n'a qu'à présenter séparément les frais d'établissement et d'émission (art. 2:396, al. 3 BW) ; la réserve légale s'applique dans chaque catégorie de taille.
Base légale et source
art. 2:365 et 2:386, al. 3 et 4 BW ; RJ 210
Questions fréquentes
Sur combien de temps amortir un logiciel ou une licence ?
Sur la durée d'utilité attendue, pour une licence au plus la durée du contrat. Un maximum légal n'existe que pour les frais d'établissement et d'émission (cinq ans) et pour les frais de développement et le goodwill dont la durée d'utilité est incertaine (dix ans).
Pourquoi une réserve légale accompagne-t-elle les frais de développement ?
Parce qu'il est encore incertain que les frais activés seront récupérés. La réserve évite que ce montant quitte la société en dividende. Elle diminue à mesure que l'actif est amorti.
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