Indirecte methode
Methode om het kasstroomoverzicht op te stellen vanuit het nettoresultaat, gecorrigeerd voor niet-kasstromen zoals afschrijvingen en mutaties in werkkapitaal.
Wat betekent indirecte methode?
Methode om het kasstroomoverzicht op te stellen vanuit het nettoresultaat, gecorrigeerd voor niet-kasstromen zoals afschrijvingen en mutaties in werkkapitaal.
Deze methode begint bij resultaat en corrigeert voor posten zonder kasgevolg en veranderingen in werkkapitaal. Een toename van debiteuren verlaagt bijvoorbeeld de operationele kasstroom. De uiteindelijke kasmutatie moet aansluiten op liquide middelen.
Hoe werkt het?
RJ 360 staat voor de kasstroom uit operationele activiteiten twee methoden toe. Bij de indirecte methode begint u bij het resultaat en maakt u drie soorten correcties: posten die geen geldstroom zijn (afschrijvingen, waardeverminderingen, dotaties aan voorzieningen), mutaties in voorraden, debiteuren, crediteuren en overlopende posten, en posten die bij investeren of financieren horen, zoals de boekwinst op een verkochte machine.
De tekens volgen één regel: een stijging van een actiefpost kost geld en gaat eraf, een stijging van een schuld levert geld op en komt erbij. De drie kasstromen samen zijn gelijk aan de mutatie van de geldmiddelen op de balans.
Voorbeeld
Een drukkerij (BV) sluit 2026 af met € 40.000 bedrijfsresultaat. Afschrijvingen: € 18.000 erbij. Dotatie garantievoorziening: € 3.000 erbij. De debiteuren stegen van € 52.000 naar € 61.000: € 9.000 eraf. De voorraad daalde van € 30.000 naar € 26.000: € 4.000 erbij. De crediteuren daalden van € 24.000 naar € 19.000: € 5.000 eraf. Kasstroom uit bedrijfsoperaties: 40.000 + 18.000 + 3.000 − 9.000 + 4.000 − 5.000 = € 51.000. Na € 7.000 betaalde vennootschapsbelasting is de operationele kasstroom € 44.000. De betaalde rente van € 2.000 toont de drukkerij onder de financieringsactiviteiten.
In de jaarrekening
Kasstroomoverzicht indien opgesteld; geen post in balans of W&V.
Verschil met de directe methode
De directe methode toont de geldstromen zelf: ontvangen van afnemers, betaald aan leveranciers en werknemers. De indirecte methode vraagt geen aparte registratie van ontvangsten en betalingen: zij volgt uit balans en winst-en-verliesrekening en laat zien waarom winst en geld uiteenlopen.
Veelgemaakte fouten
- Afschrijving aftrekken in plaats van bijtellen
- Balansmutaties met verkeerde teken verwerken
Waar let u op?
- Corrigeer de balansmutaties voor wat geen operationele geldstroom is: een afgeboekte debiteur, of een nog niet betaalde machine onder de crediteuren.
- Toon betaalde rente, ontvangen dividend en betaalde winstbelasting als afzonderlijke regels.
- Verplicht is het overzicht alleen voor middelgrote en grote rechtspersonen; zie moet ik een kasstroomoverzicht opstellen.
Wettelijke basis en bron
RJ 360
Veelgestelde vragen
Waarom tel ik afschrijvingen op bij de winst?
Omdat de afschrijving de winst verlaagt zonder dat er in het boekjaar geld de onderneming verlaat. Het geld is uitgegeven bij de aankoop; die uitgave staat onder de investeringskasstroom.
Wat doe ik met de boekwinst op een verkochte auto?
U haalt de boekwinst uit de operationele kasstroom en toont de hele verkoopopbrengst onder de investeringsactiviteiten.
Bij welk resultaat begint de berekening?
Bij voorkeur bij het bedrijfsresultaat. Tot en met boekjaar 2026 mag ook het resultaat voor of na belastingen. Voor verslagjaren vanaf 1 januari 2027 sluit het startpunt aan op een subtotaal uit de winst-en-verliesrekening volgens het Besluit modellen jaarrekening.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten