Méthode indirecte
Méthode pour établir le tableau des flux de trésorerie à partir du résultat net, corrigé des éléments non monétaires comme les amortissements et des variations du besoin en fonds de roulement.
Que signifie méthode indirecte ?
Méthode pour établir le tableau des flux de trésorerie à partir du résultat net, corrigé des éléments non monétaires comme les amortissements et des variations du besoin en fonds de roulement.
Cette méthode part du résultat et corrige les postes sans effet de trésorerie et les variations du besoin en fonds de roulement. Une hausse des créances clients réduit par exemple le flux de trésorerie opérationnel. La variation finale de trésorerie doit se rapprocher de la trésorerie au bilan.
Comment cela fonctionne-t-il ?
La RJ 360 admet deux méthodes pour le flux de trésorerie des activités opérationnelles. Avec la méthode indirecte, vous partez du résultat et faites trois types de corrections : les postes qui ne sont pas des flux monétaires (amortissements, dépréciations, dotations aux provisions), les variations de stocks, clients, fournisseurs et comptes de régularisation, et les postes relevant de l'investissement ou du financement, comme la plus-value comptable sur une machine vendue.
Les signes suivent une seule règle : la hausse d'un poste d'actif coûte de l'argent et se déduit, la hausse d'une dette rapporte de l'argent et s'ajoute. Les trois flux de trésorerie ensemble égalent la variation de la trésorerie au bilan.
Exemple
Une imprimerie (BV) clôture 2026 avec € 40.000 de résultat d'exploitation. Amortissements : € 18.000 en plus. Dotation à la provision pour garantie : € 3.000 en plus. Les clients sont passés de € 52.000 à € 61.000 : € 9.000 en moins. Le stock a baissé de € 30.000 à € 26.000 : € 4.000 en plus. Les fournisseurs ont baissé de € 24.000 à € 19.000 : € 5.000 en moins. Flux de trésorerie des opérations : 40.000 + 18.000 + 3.000 − 9.000 + 4.000 − 5.000 = € 51.000. Après € 7.000 d'impôt sur les sociétés payé, le flux de trésorerie opérationnel est de € 44.000. Les intérêts payés de € 2.000, l'imprimerie les présente dans les activités de financement.
Dans les comptes annuels
Tableau des flux de trésorerie s'il est établi ; pas de poste au bilan ni au compte de résultat.
Différence avec la méthode directe
La méthode directe montre les flux de fonds eux-mêmes : encaissé des clients, payé aux fournisseurs et salariés. La méthode indirecte ne demande pas d'enregistrement séparé des encaissements et paiements : elle découle du bilan et du compte de résultat et montre pourquoi bénéfice et argent divergent.
Erreurs fréquentes
- Déduire l'amortissement au lieu de l'ajouter
- Traiter les variations du bilan avec le mauvais signe
Points d'attention
- Corrigez les variations du bilan de ce qui n'est pas un flux opérationnel : un client passé en perte, ou une machine pas encore payée figurant chez les fournisseurs.
- Présentez intérêts payés, dividendes reçus et impôt sur les bénéfices payé sur des lignes distinctes.
- Le tableau n'est obligatoire que pour les personnes morales moyennes et grandes ; voir dois-je établir un tableau des flux de trésorerie.
Base légale et source
RJ 360
Questions fréquentes
Pourquoi ajouter les amortissements au bénéfice ?
Parce que l'amortissement réduit le bénéfice sans qu'aucun argent ne quitte l'entreprise durant l'exercice. L'argent a été dépensé lors de l'achat ; cette dépense figure dans le flux d'investissement.
Que faire de la plus-value comptable sur une voiture vendue ?
Vous retirez la plus-value du flux opérationnel et présentez tout le produit de la vente dans les activités d'investissement.
De quel résultat part le calcul ?
De préférence du résultat d'exploitation. Jusqu'à l'exercice 2026 inclus, le résultat avant ou après impôts est aussi admis. Pour les exercices à partir du 1er janvier 2027, le point de départ correspond à un sous-total du compte de résultat selon le Besluit modellen jaarrekening.
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