Dois-je établir un tableau des flux de trésorerie ?
Pas si vous êtes micro ou petite entité : elles en sont exemptées. Les moyennes et grandes entités incluent un tableau des flux de trésorerie dans leurs comptes annuels néerlandais.
La réponse courte
Pas si vous êtes micro ou petite entité : elles en sont exemptées. Les moyennes et grandes entités incluent un tableau des flux de trésorerie dans leurs comptes annuels néerlandais.
Base légale : RJ 360
Quand un tableau des flux de trésorerie fait-il partie des comptes annuels ?
Le tableau des flux de trésorerie montre d’où l’argent est venu et où il est allé, réparti entre activités opérationnelles, d’investissement et de financement (RJ 360).
Pour les moyennes et grandes personnes morales, l’obligation découle du référentiel comptable applicable, avec la RJ 360 comme directive importante. Les petites et micro personnes morales sont exemptées de cette présentation. Vérifiez néanmoins si votre financeur, votre bailleur de subventions ou le reporting du groupe demande un tableau. Un tableau volontaire peut être utile en interne, à condition d’être établi avec soin et de se raccorder au bilan. Distinguez les comptes annuels légaux d’un simple budget de trésorerie : une prévision pour l’an prochain n’est pas un état des flux de trésorerie réels de l’exercice écoulé.
Comment construire les trois flux de trésorerie ?
Les petites et micro personnes morales sont exemptées de cette présentation. Si un financeur demande malgré tout un tableau des flux de trésorerie, indiquez clairement la méthode et la période utilisées et veillez à ce que le tableau se raccorde aux comptes annuels.
Le flux de trésorerie opérationnel provient des activités ordinaires. Les investissements, comme l’achat d’une machine de € 40.000, relèvent d’une catégorie distincte ; la réception d’un nouveau prêt de € 25.000 relève du financement. Partez par exemple de € 10.000 de trésorerie, ajoutez € 30.000 d’entrées opérationnelles et € 25.000 de nouveau financement, retranchez € 40.000 d’investissement et terminez à € 25.000. Vérifiez que ces € 25.000 correspondent au bilan de clôture, compte tenu de la définition de la trésorerie utilisée.
Pourquoi le flux de trésorerie diffère-t-il du bénéfice ?
Le solde final doit se raccorder exactement à la variation de la trésorerie entre le bilan d’ouverture et le bilan de clôture. S’il ne se raccorde pas, l’erreur est dans la dérivation, pas dans le bilan.
Le bénéfice et le flux de trésorerie diffèrent parce que les produits et les charges ne sont pas toujours payés immédiatement. Une vente à crédit de € 12.000 augmente le chiffre d’affaires, alors que la banque reste identique. Un amortissement de € 5.000 réduit le résultat sans paiement cette année-là. C’est pourquoi les variations des clients, des fournisseurs et des stocks sont nécessaires pour expliquer un flux opérationnel indirect. N’intégrez pas deux fois le même mouvement de trésorerie lorsqu’un investissement est financé par un prêt. Consignez le rapprochement avec les comptes du grand livre afin que l’expert-comptable ou le lecteur puisse refaire les calculs.
Comment contrôler le raccordement avec la trésorerie ?
Partez de la trésorerie à la précédente date de clôture et terminez à la date de clôture actuelle. Supposons que la banque affichait € 32.000 l’an dernier et € 47.000 maintenant ; le flux net doit alors expliquer € 15.000, compte tenu de la définition choisie de la trésorerie. Parcourez le journal de banque à la recherche de grands mouvements : prêt reçu, investissement payé et paiements de clients reçus. Un virement interne entre deux comptes bancaires propres n’est, au solde, pas un nouveau flux. Contrôlez aussi les écarts de change sur les comptes bancaires étrangers, car ils peuvent sinon fausser en apparence le raccordement.
Utilisez le tableau pour poser des questions auxquelles le compte de résultat ne répond pas. Pourquoi le bénéfice augmente-t-il alors que la banque diminue ? Les clients paient-ils plus tard, un stock s’est-il constitué ou une dette a-t-elle été remboursée ? Une BV peut afficher € 80.000 de bénéfice et avoir pourtant investi € 100.000 dans une machine. Ce n’est pas forcément une contradiction. Consignez pour chaque flux quels comptes du grand livre et quels retraitements ont été utilisés, afin que le tableau soit reproductible à la prochaine clôture. Un financeur peut se fier davantage à ce raccordement qu’à un chiffre 'cash-flow' isolé sans définition.
Sources
Questions fréquentes
Un tableau des flux de trésorerie est-il identique à un relevé bancaire ?
Non. Il regroupe les flux de trésorerie par activité et se raccorde aux comptes annuels, pas seulement à un compte bancaire.
Une petite BV doit-elle déposer un tableau volontaire ?
L’exemption légale subsiste ; fournir ou non des informations supplémentaires est un choix distinct.
Pourquoi mon bénéfice est-il supérieur au flux de trésorerie ?
Des factures impayées, des investissements et des éléments sans effet de trésorerie comme les amortissements peuvent expliquer l’écart.
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