Moet ik een kasstroomoverzicht opstellen?
Niet als u micro of klein bent — die zijn vrijgesteld. Middelgrote en grote rechtspersonen nemen wél een kasstroomoverzicht op.
Het korte antwoord
Niet als u micro of klein bent — die zijn vrijgesteld. Middelgrote en grote rechtspersonen nemen wél een kasstroomoverzicht op.
Grondslag: RJ 360
Wanneer hoort een kasstroomoverzicht bij de jaarrekening?
Het kasstroomoverzicht laat zien waar het geld vandaan kwam en waar het heen ging, verdeeld over operationele, investerings- en financieringsactiviteiten (RJ 360).
Voor middelgrote en grote rechtspersonen volgt de verplichting uit het toepasselijke verslaggevingskader, met RJ 360 als belangrijke richtlijn. Kleine en microrechtspersonen zijn vrijgesteld van deze presentatie. Controleer wel of uw financier, subsidiegever of groepsrapportage een overzicht vraagt. Een vrijwillig overzicht kan intern nuttig zijn, mits het zorgvuldig is opgesteld en aansluit op de balans. Maak onderscheid tussen de wettelijke jaarrekening en een eenvoudige liquiditeitsbegroting: een prognose voor volgend jaar is geen overzicht van feitelijke geldstromen in het afgelopen boekjaar.
Hoe bouwt u de drie geldstromen op?
Kleine en microrechtspersonen zijn vrijgesteld van deze presentatie. Vraagt een financier toch een kasstroomoverzicht, maak dan duidelijk welke methode en periode u gebruikt en zorg dat het overzicht aansluit op de jaarrekening.
De operationele kasstroom komt uit de gewone bedrijfsactiviteiten. Investeringen, zoals de aankoop van een machine van € 40.000, staan in een aparte categorie; ontvangst van een nieuwe lening van € 25.000 hoort bij financiering. Begin bijvoorbeeld met € 10.000 liquide middelen, tel € 30.000 operationele instroom en € 25.000 nieuwe financiering erbij, trek € 40.000 investering af en eindig op € 25.000. Controleer of die € 25.000 overeenkomt met de eindbalans, rekening houdend met de gehanteerde definitie van liquide middelen.
Waarom wijkt kasstroom af van winst?
De sluitpost moet exact aansluiten op de mutatie in liquide middelen tussen begin- en eindbalans. Sluit het niet, dan zit er een fout in de afleiding, niet in de balans.
Winst en kasstroom verschillen doordat baten en lasten niet altijd meteen worden betaald. Een verkoop van € 12.000 op krediet verhoogt de omzet, terwijl de bank nog gelijk blijft. Een afschrijving van € 5.000 verlaagt het resultaat zonder betaling in dat jaar. Daarom zijn veranderingen in debiteuren, crediteuren en voorraden nodig om een indirecte operationele kasstroom te verklaren. Neem niet dezelfde kasbeweging tweemaal op wanneer een investering via een lening wordt gefinancierd. Leg de aansluiting op de grootboekrekeningen vast zodat de accountant of lezer de bedragen kan narekenen.
Hoe controleert u de aansluiting met liquide middelen?
Begin met de liquide middelen op de vorige balansdatum en eindig bij de huidige balansdatum. Stel dat de bank vorig jaar € 32.000 toonde en nu € 47.000; de netto kasstroom moet dan € 15.000 verklaren, rekening houdend met de gekozen definitie van geldmiddelen. Loop het bankboek na op grote bewegingen: ontvangen lening, betaalde investering en ontvangen klantbetalingen. Een interne overboeking tussen twee eigen bankrekeningen is per saldo geen nieuwe kasstroom. Controleer ook valutaverschillen bij buitenlandse bankrekeningen, omdat die de aansluiting anders kunnen laten lijken.
Gebruik het overzicht om vragen te stellen die de winst-en-verliesrekening niet beantwoordt. Waarom stijgt de winst terwijl de bank afneemt? Zijn debiteuren later gaan betalen, is voorraad opgebouwd of is schuld afgelost? Een BV kan € 80.000 winst rapporteren en toch € 100.000 in een machine hebben geïnvesteerd. Dat hoeft geen tegenstrijdigheid te zijn. Leg per geldstroom vast welke grootboekrekeningen en correcties zijn gebruikt, zodat het overzicht bij een volgende afsluiting herhaalbaar is. Een financier kan op die aansluiting meer vertrouwen dan op een los getal 'cashflow' zonder definitie.
Bronnen
Veelgestelde vragen
Is een kasstroomoverzicht hetzelfde als een bankafschrift?
Nee. Het groepeert geldstromen naar activiteit en sluit aan op de jaarrekening, niet alleen op één bankrekening.
Moet een kleine BV een vrijwillig overzicht deponeren?
De wettelijke vrijstelling blijft bestaan; of u aanvullende informatie verstrekt is een afzonderlijke keuze.
Waarom is mijn winst hoger dan de kasstroom?
Openstaande facturen, investeringen en niet-kasposten zoals afschrijvingen kunnen het verschil verklaren.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten