Muss ich eine Kapitalflussrechnung aufstellen?
Nicht als Kleinst- oder kleines Unternehmen — diese sind befreit. Mittelgroße und große Unternehmen nehmen in ihren niederländischen Jahresabschluss eine Kapitalflussrechnung auf.
Die kurze Antwort
Nicht als Kleinst- oder kleines Unternehmen — diese sind befreit. Mittelgroße und große Unternehmen nehmen in ihren niederländischen Jahresabschluss eine Kapitalflussrechnung auf.
Grundlage: RJ 360
Wann gehört eine Kapitalflussrechnung zum Jahresabschluss?
Die Kapitalflussrechnung zeigt, woher das Geld kam und wohin es ging, aufgeteilt in operative, Investitions- und Finanzierungstätigkeit (RJ 360).
Für mittelgroße und große juristische Personen ergibt sich die Pflicht aus dem anwendbaren Rechnungslegungsrahmen, mit RJ 360 als wichtiger Richtlinie. Kleine und Kleinst-Unternehmen sind von dieser Darstellung befreit. Prüfen Sie jedoch, ob Ihr Kreditgeber, Fördergeber oder die Konzernberichterstattung eine Übersicht verlangt. Eine freiwillige Übersicht kann intern nützlich sein, sofern sie sorgfältig aufgestellt ist und an die Bilanz anschließt. Unterscheiden Sie zwischen dem gesetzlichen Jahresabschluss und einer einfachen Liquiditätsplanung: Eine Prognose für das nächste Jahr ist keine Übersicht der tatsächlichen Geldflüsse im abgelaufenen Geschäftsjahr.
Wie bauen Sie die drei Geldflüsse auf?
Kleine und Kleinst-Unternehmen sind von dieser Darstellung befreit. Verlangt ein Kreditgeber dennoch eine Kapitalflussrechnung, machen Sie deutlich, welche Methode und welchen Zeitraum Sie verwenden, und sorgen Sie dafür, dass die Übersicht an den Jahresabschluss anschließt.
Der operative Cashflow stammt aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit. Investitionen, etwa der Kauf einer Maschine für € 40.000, stehen in einer eigenen Kategorie; der Erhalt eines neuen Darlehens von € 25.000 gehört zur Finanzierung. Beginnen Sie zum Beispiel mit € 10.000 liquiden Mitteln, addieren Sie € 30.000 operativen Zufluss und € 25.000 neue Finanzierung, ziehen Sie € 40.000 Investition ab und enden Sie bei € 25.000. Prüfen Sie, ob diese € 25.000 der Schlussbilanz entsprechen, unter Berücksichtigung der verwendeten Definition der liquiden Mittel.
Warum weicht der Cashflow vom Gewinn ab?
Der Schlussposten muss exakt an die Veränderung der liquiden Mittel zwischen Eröffnungs- und Schlussbilanz anschließen. Geht er nicht auf, liegt ein Fehler in der Herleitung vor, nicht in der Bilanz.
Gewinn und Cashflow unterscheiden sich, weil Erträge und Aufwendungen nicht immer sofort bezahlt werden. Ein Verkauf auf Ziel über € 12.000 erhöht den Umsatz, während die Bank gleich bleibt. Eine Abschreibung von € 5.000 senkt das Ergebnis ohne Zahlung in diesem Jahr. Deshalb sind Veränderungen bei Debitoren, Kreditoren und Vorräten nötig, um einen indirekten operativen Cashflow zu erklären. Nehmen Sie dieselbe Geldbewegung nicht zweimal auf, wenn eine Investition über ein Darlehen finanziert wird. Halten Sie die Überleitung auf die Sachkonten fest, damit der Accountant oder Leser die Beträge nachrechnen kann.
Wie prüfen Sie den Anschluss an die liquiden Mittel?
Beginnen Sie mit den liquiden Mitteln zum vorherigen Bilanzstichtag und enden Sie beim aktuellen Bilanzstichtag. Angenommen, die Bank wies im Vorjahr € 32.000 aus und jetzt € 47.000; der Netto-Cashflow muss dann € 15.000 erklären, unter Berücksichtigung der gewählten Definition der Geldmittel. Gehen Sie das Bankbuch auf große Bewegungen durch: erhaltenes Darlehen, bezahlte Investition und eingegangene Kundenzahlungen. Eine interne Überweisung zwischen zwei eigenen Bankkonten ist per Saldo kein neuer Geldfluss. Prüfen Sie auch Währungsdifferenzen bei ausländischen Bankkonten, da diese den Anschluss sonst gestört erscheinen lassen können.
Nutzen Sie die Übersicht, um Fragen zu stellen, die die Gewinn- und Verlustrechnung nicht beantwortet. Warum steigt der Gewinn, während der Bankbestand sinkt? Zahlen Debitoren später, wurde Vorrat aufgebaut oder Schuld getilgt? Eine BV kann € 80.000 Gewinn ausweisen und trotzdem € 100.000 in eine Maschine investiert haben. Das muss kein Widerspruch sein. Halten Sie je Geldfluss fest, welche Sachkonten und Korrekturen verwendet wurden, damit die Übersicht beim nächsten Abschluss wiederholbar ist. Ein Kreditgeber kann diesem Anschluss mehr vertrauen als einer losen Zahl 'Cashflow' ohne Definition.
Quellen
Häufige Fragen
Ist eine Kapitalflussrechnung dasselbe wie ein Kontoauszug?
Nein. Sie gruppiert Geldflüsse nach Tätigkeit und schließt an den Jahresabschluss an, nicht nur an ein einzelnes Bankkonto.
Muss eine kleine BV freiwillig eine Übersicht hinterlegen?
Die gesetzliche Befreiung bleibt bestehen; ob Sie zusätzliche Angaben machen, ist eine gesonderte Entscheidung.
Warum ist mein Gewinn höher als der Cashflow?
Offene Rechnungen, Investitionen und nicht zahlungswirksame Posten wie Abschreibungen können die Differenz erklären.
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