Kasstroomoverzicht
Overzicht van de geldstromen uit operationele, investerings- en financieringsactiviteiten over het boekjaar (RJ 360). Toont de verandering van de liquide middelen.
Wat betekent kasstroomoverzicht?
Overzicht van de geldstromen uit operationele, investerings- en financieringsactiviteiten over het boekjaar (RJ 360). Toont de verandering van de liquide middelen.
Dit overzicht verklaart de mutatie in liquide middelen door operationele, investerings- en financieringsstromen. Het kan direct of indirect worden opgesteld. Micro- en kleine rechtspersonen zijn vrijgesteld; de verplichting volgt uit RJ 360 en niet uit de wet.
Hoe werkt het?
Boek 2 BW noemt het kasstroomoverzicht niet. De verplichting komt uit RJ 360, die het voor middelgrote en grote rechtspersonen voorschrijft. Vrijgesteld zijn onder meer kleine rechtspersonen, dochters waarvan de moeder al het kapitaal verschaft en die in haar gelijkwaardige geconsolideerde kasstroomoverzicht zijn opgenomen, en de enkelvoudige jaarrekening als de geconsolideerde al een kasstroomoverzicht bevat.
Het overzicht verklaart de mutatie van de geldmiddelen: liquide middelen, direct opeisbare deposito's en equivalenten van liquide middelen, zoals zeer courante beleggingen zonder noemenswaardig waarderisico. De kasstromen staan in drie rubrieken: operationele, investerings- en financieringsactiviteiten. De operationele kasstroom mag volgens de directe of de indirecte methode worden bepaald. Rente en dividend worden afzonderlijk vermeld; voor verslagjaren vanaf 1 januari 2027 zijn betaalde rente en betaald dividend in de regel financieringskasstromen en ontvangen rente en dividend investeringskasstromen (RJ-Uiting 2026-6).
Voorbeeld
Een middelgrote groothandel (BV) over 2026. Operationeel: bedrijfsresultaat € 310.000, afschrijvingen € 90.000, toename werkkapitaal − € 70.000, betaalde vennootschapsbelasting − € 60.000, samen € 270.000. Investeringen: magazijnstellingen − € 140.000, verkoop heftrucks + € 15.000, samen − € 125.000. Financiering: aflossing banklening − € 80.000, betaalde rente − € 25.000, dividend − € 50.000, samen − € 155.000. Netto kasstroom: 270.000 − 125.000 − 155.000 = − € 10.000. Geldmiddelen op 1 januari € 95.000, op 31 december € 85.000.
In de jaarrekening
Aanvullend overzicht bij jaarrekening waar toepasselijk; RJ 360 biedt uitwerking.
Verschil met een liquiditeitsprognose
Het kasstroomoverzicht kijkt terug: het verantwoordt de werkelijke geldstromen van het afgesloten boekjaar en hoort bij de jaarrekening. Een liquiditeitsprognose kijkt vooruit, per week of maand, en is een intern stuurmiddel. De indeling is vaak dezelfde, maar een prognose wordt niet vastgesteld, gecontroleerd of gedeponeerd.
Veelgemaakte fouten
- Afschrijving als kasuitgave tellen
- Interne overboekingen als kasstroom opnemen
Waar let u op?
- Begin met de aansluiting: de eindstand van de geldmiddelen sluit aan op de liquide middelen op de balans. Wijkt het begrip af, bijvoorbeeld door een rekening-courantkrediet dat bij het cashmanagement hoort, dan neemt u een cijfermatige aansluiting op.
- Neem de cijfers van het voorgaande jaar op; bij de nieuwe rubricering van rente en dividend in 2027 past u ook die aan (stelselwijziging).
- Past een dochter de groepsvrijstelling van art. 2:403 BW toe, dan hoeft zij volgens RJ 360 geen kasstroomoverzicht op te nemen.
Wettelijke basis en bron
RJ 360
Veelgestelde vragen
Staat het kasstroomoverzicht in de wet?
Nee. Titel 9 Boek 2 BW noemt de balans, de winst-en-verliesrekening en de toelichting. De plicht volgt uit RJ 360.
Moet een kleine BV voor de bank een kasstroomoverzicht maken?
Wettelijk niet. Een financier kan het in de kredietovereenkomst wel vragen; volg dan dezelfde drie rubrieken.
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten