Kortlopende schulden
Kortlopende schulden zijn verplichtingen die binnen de toepasselijke korte termijn, gewoonlijk één jaar, moeten worden voldaan.
Wat betekenen kortlopende schulden?
Kortlopende schulden zijn verplichtingen die binnen de toepasselijke korte termijn, gewoonlijk één jaar, moeten worden voldaan.
Hieronder vallen leveranciersschulden, belastingschulden en het kortlopende deel van leningen. Een hoge stand op balansdatum kan de liquiditeitsratio sterk beïnvloeden.
Hoe werkt het?
Kortlopend is een schuld met een resterende looptijd van ten hoogste een jaar, gerekend vanaf de balansdatum; zo staat het ook in de modellen van het Besluit modellen jaarrekening. De wet somt de soorten schulden op, van banken en leveranciers tot belastingen, sociale premies en pensioenen (art. 2:375 lid 1 BW), en verlangt per soort het bedrag dat langer dan een jaar loopt (lid 2).
Niet de oorspronkelijke looptijd telt, maar de opeisbaarheid op balansdatum. Een rekening-courantkrediet dat de bank kan opzeggen, is kortlopend, ook als het al jaren loopt. Volgens RJk B9.206 (RJ 254 voor middelgroot en groot) geldt hetzelfde voor een langlopende lening die opeisbaar is geworden doordat op balansdatum niet aan de leningsvoorwaarden werd voldaan, tenzij uiterlijk op die datum de bank van opeising heeft afgezien of een herstelperiode tot minstens twaalf maanden na balansdatum is afgesproken. Een afspraak na balansdatum maar vóór het opmaken mag ook, met een toelichting.
Voorbeeld
Een transportbedrijf (BV) heeft op 31 december 2026: crediteuren € 48.000, btw over het vierde kwartaal € 11.500, loonheffing over december € 7.200, opgebouwd vakantiegeld € 9.800, rekening-courant bij de bank € 22.000 en een banklening van € 120.000 waarvan in 2027 € 24.000 wordt afgelost. Kortlopend: 48.000 + 11.500 + 7.200 + 9.800 + 22.000 + 24.000 = € 122.500. Langlopend: € 96.000. Bij vlottende activa van € 147.000 is de current ratio 1,2.
In de jaarrekening
Passiva balans, alle grootteklassen.
Verschil met langlopende schulden
De grens ligt op twaalf maanden na de balansdatum. De RJ en de RJk bevelen aan de aflossing die in het komende jaar vervalt onder de kortlopende schulden op te nemen (RJk B9.206; RJ 254). Laat een middelgrote of grote rechtspersoon haar bij de lening staan, dan vermeldt zij het bedrag (art. 2:375 lid 6 BW); een kleine rechtspersoon hoeft dat niet (art. 2:396 lid 3 BW). Zie ook de aflossing voor volgend jaar.
Veelgemaakte fouten
- Aflossingen binnen een jaar langlopend laten zonder het bedrag te vermelden
- Schuld pas boeken na betaling
Waar let u op?
- Zoek naar schulden zonder factuur: vakantiegeld, nog te ontvangen facturen, rente tot balansdatum, de laatste btw- en loonaangifte.
- Lees de kredietovereenkomst op convenanten en opzegbaarheid voordat u een bankschuld langlopend noemt.
- Micro: één post schulden, gesplitst in korter en langer dan een jaar (art. 2:395a lid 4 BW). Klein: geen uitsplitsing naar soort schuld nodig (art. 2:396 lid 3 BW). Middelgroot en groot: de volledige indeling van art. 2:375.
Wettelijke basis en bron
art. 2:375 BW
Veelgestelde vragen
Is de vennootschapsbelasting over het boekjaar een kortlopende schuld?
Ja, voor zover zij nog niet met voorlopige aanslagen is betaald. Het verschil tussen de berekende belasting over de winst en de betaalde voorlopige aanslagen staat onder de schulden ter zake van belastingen.
Hoort vooruitontvangen omzet bij de kortlopende schulden?
Ja. Een bedrag dat de klant vooruit heeft betaald voor een prestatie die u nog moet leveren, is een verplichting (artikel 2:375 lid 1 onder c BW).
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
Uw eerste jaarrekening is gratis, voor elke grootteklasse. Maak een account aan en stel haar op volgens Titel 9 BW2, van saldibalans tot publicatiestukken.
Gratis starten