Wat betekenen langlopende schulden?
Langlopende schulden zijn verplichtingen met een resterende looptijd van meer dan één jaar, voor zover niet eerder opeisbaar.
Bepalend is de resterende looptijd op balansdatum, niet de oorspronkelijke. De aflossing van het komende boekjaar staat onder de kortlopende schulden of wordt afzonderlijk vermeld. Zekerheden en rentevoet horen in de toelichting.
Hoe werkt het?
Bij elke soort schuld geeft de rechtspersoon aan welk bedrag een resterende looptijd van meer dan een jaar heeft, met de rentevoet, en voor het totaal welk bedrag langer dan vijf jaar loopt (art. 2:375 lid 2 BW). Verder vermeldt hij voor welke schulden zakelijke zekerheid is gesteld en in welke vorm (lid 3), welk bedrag is achtergesteld (lid 4) en wat in het volgende boekjaar op de langlopende leningen wordt afgelost (lid 6).
RJ 254 waardeert een schuld bij de eerste verwerking tegen reële waarde, inclusief transactiekosten, en daarna tegen geamortiseerde kostprijs. Afsluitprovisie wordt zo over de looptijd verdeeld in plaats van ineens als last genomen.
Voorbeeld
Een BV sluit op 1 juli 2024 een banklening af van € 200.000, met een looptijd van tien jaar, een aflossing van € 20.000 per jaar vanaf 1 juli 2025, 5% rente en hypotheek op het bedrijfspand. Stand op 31 december 2026: 200.000 − 2 × 20.000 = € 160.000. Daarvan vervalt € 20.000 in 2027: kortlopend. Langlopend: € 140.000. In 2027 tot en met 2031 wordt vijf keer afgelost, zodat 160.000 − 100.000 = € 60.000 een looptijd langer dan vijf jaar heeft.
In de jaarrekening
Passiva balans; toelichting naar grootteklasse.
Verschil met een voorziening
Bij een schuld staan bedrag en vervaldatum vast: er is een overeenkomst of een aanslag. Bij een voorziening is de verplichting waarschijnlijk of zeker, maar zijn omvang of tijdstip onzeker (art. 2:374 lid 1 BW). Een garantieclaim waarvan de afloop nog niet vaststaat, is dus een voorziening; de lening om haar te betalen een schuld.
Veelgemaakte fouten
- De hele lening langlopend tonen zonder de aflossing van het komende jaar te vermelden
- Zekerheden onvermeld laten waar vereist
Waar let u op?
- Vraag per balansdatum een saldo-opgave bij de geldgever.
- Een achtergestelde lening van de aandeelhouder blijft een schuld; vermeld het bedrag en de aard van de achterstelling.
- Micro: alleen het totaal met een looptijd langer dan een jaar (art. 2:395a lid 4 BW). Klein: geen uitsplitsing naar soort en geen rentevoet, wel de zekerheden (art. 2:396 lid 3 BW). Middelgroot en groot: alle vermeldingen van art. 2:375.
Wettelijke basis en bron
art. 2:375 BW
Veelgestelde vragen
Is een lening van de dga aan de eigen BV een langlopende schuld?
Alleen als er een leningsovereenkomst is met een looptijd van meer dan een jaar. Zonder afspraken over looptijd en aflossing is het bedrag direct opeisbaar en dus kortlopend.
Wat gebeurt er als ik een bankconvenant schend?
Wordt de lening daardoor op balansdatum direct opeisbaar, dan toont u haar als kortlopend, tenzij u vóór de balansdatum met de bank een herstelperiode hebt afgesproken (RJ 254).
Lees ook
Klaar voor uw jaarrekening?
De registratie is tijdelijk gesloten. Zet u op de wachtlijst, dan hoort u het zodra u uw jaarrekening kunt opstellen.
Op de wachtlijst →