Dettes à long terme (langlopende schulden)
Les dettes à long terme (langlopende schulden) sont des obligations dont la durée restante dépasse un an, pour autant qu'elles ne soient pas exigibles plus tôt.
Que signifient les dettes à long terme ?
Les dettes à long terme (langlopende schulden) sont des obligations dont la durée restante dépasse un an, pour autant qu'elles ne soient pas exigibles plus tôt.
C'est la durée restante à la date du bilan qui compte, non la durée initiale. Le remboursement de l'exercice suivant figure sous les dettes à court terme ou est mentionné séparément. Les sûretés et le taux d'intérêt relèvent de l'annexe.
Comment cela fonctionne-t-il ?
Pour chaque type de dette, l'entité indique quel montant a une durée restante supérieure à un an, avec le taux d'intérêt, et pour le total quel montant court sur plus de cinq ans (art. 2:375, al. 2 BW). Elle indique en outre pour quelles dettes une sûreté réelle a été constituée et sous quelle forme (al. 3), quel montant est subordonné (al. 4) et ce qui sera remboursé au cours de l'exercice suivant sur les emprunts à long terme (al. 6).
La RJ 254 évalue une dette lors de la comptabilisation initiale à la juste valeur, frais de transaction inclus, puis au coût amorti. Les frais de dossier sont ainsi étalés sur la durée au lieu d'être passés en charges en une fois.
Exemple
Une BV contracte le 1er juillet 2024 un prêt bancaire de € 200.000, d'une durée de dix ans, avec un remboursement de € 20.000 par an à partir du 1er juillet 2025, un intérêt de 5 % et une hypothèque sur le local professionnel. Solde au 31 décembre 2026 : 200.000 − 2 × 20.000 = € 160.000. Sur ce montant, € 20.000 arrivent à échéance en 2027 : court terme. À long terme : € 140.000. De 2027 à 2031 inclus, cinq remboursements sont effectués, de sorte que 160.000 − 100.000 = € 60.000 ont une durée supérieure à cinq ans.
Dans les comptes annuels
Passif du bilan ; annexe selon la catégorie de taille.
Différence avec une provision
Pour une dette, le montant et l'échéance sont fixés : il existe un contrat ou une imposition. Pour une provision, l'obligation est probable ou certaine, mais son montant ou son échéance sont incertains (art. 2:374, al. 1 BW). Une demande de garantie dont l'issue n'est pas encore établie est donc une provision ; le prêt pour la payer est une dette.
Erreurs fréquentes
- Présenter tout le prêt à long terme sans mentionner le remboursement de l'année suivante
- Omettre les sûretés là où elles sont requises
Points d'attention
- Demandez à chaque date de bilan un relevé de solde au prêteur.
- Un prêt subordonné de l'actionnaire reste une dette ; à partir de la moyenne entité, vous indiquez le montant et la nature de la subordination (art. 2:375, al. 4 BW).
- Micro : uniquement le total d'une durée supérieure à un an (art. 2:395a, al. 4 BW). Petite : pas de ventilation par type et pas de taux d'intérêt, mais les sûretés (art. 2:396, al. 3 BW). Moyenne et grande : toutes les mentions de l'art. 2:375 BW.
Base légale et source
art. 2:375 BW
Questions fréquentes
Un prêt du dirigeant-actionnaire majoritaire (DGA) à sa propre BV est-il une dette à long terme ?
Seulement s'il existe un contrat de prêt d'une durée supérieure à un an. Sans convention sur la durée et le remboursement, le montant est immédiatement exigible et donc à court terme.
Que se passe-t-il si je viole un covenant bancaire ?
Si le prêt devient de ce fait immédiatement exigible à la date du bilan, il est à court terme. Il reste à long terme si, au plus tard à la date du bilan, vous avez convenu avec la banque qu'elle ne l'exigera pas du fait de cette violation, ou d'une période de remédiation allant jusqu'à au moins douze mois après la date du bilan. Si un tel accord n'intervient qu'après la date du bilan mais avant l'établissement, vous pouvez aussi présenter le prêt à long terme ; vous l'expliquez alors (RJk B9.206 ; RJ 254 pour les moyennes et grandes entités).
À lire aussi
Vous établissez des comptes annuels néerlandais ?
Vos premiers comptes annuels sont gratuits, quelle que soit la catégorie de taille. Créez un compte et établissez les comptes annuels néerlandais de votre société immatriculée aux Pays-Bas selon le titre 9 du livre 2 du Code civil néerlandais (BW).
Commencer gratuitement