Langfristige Verbindlichkeiten (langlopende schulden)
Langfristige Verbindlichkeiten (langlopende schulden) sind Verpflichtungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr, soweit sie nicht früher fällig gestellt werden können.
Was bedeuten langfristige Verbindlichkeiten?
Langfristige Verbindlichkeiten (langlopende schulden) sind Verpflichtungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr, soweit sie nicht früher fällig gestellt werden können.
Maßgeblich ist die Restlaufzeit am Bilanzstichtag, nicht die ursprüngliche. Die Tilgung des kommenden Geschäftsjahres steht unter den kurzfristigen Verbindlichkeiten oder wird gesondert angegeben. Sicherheiten und Zinssatz gehören in den Anhang.
Wie funktioniert das?
Bei jeder Art von Verbindlichkeit gibt das Unternehmen an, welcher Betrag eine Restlaufzeit von mehr als einem Jahr hat, mit dem Zinssatz, und für die Gesamtsumme, welcher Betrag länger als fünf Jahre läuft (Art. 2:375 Abs. 2 BW). Außerdem nennt es, für welche Verbindlichkeiten dingliche Sicherheiten bestellt sind und in welcher Form (Absatz 3), welcher Betrag nachrangig ist (Absatz 4) und was im nächsten Geschäftsjahr auf die langfristigen Darlehen getilgt wird (Absatz 6).
RJ 254 bewertet eine Verbindlichkeit bei der Erstverbuchung zum beizulegenden Zeitwert einschließlich Transaktionskosten und danach zu fortgeführten Anschaffungskosten. Eine Abschlussgebühr wird so über die Laufzeit verteilt, statt sofort als Aufwand erfasst zu werden.
Beispiel
Eine BV nimmt am 1. Juli 2024 ein Bankdarlehen von € 200.000 auf, mit einer Laufzeit von zehn Jahren, einer Tilgung von € 20.000 pro Jahr ab dem 1. Juli 2025, 5 % Zinsen und einer Hypothek auf das Betriebsgebäude. Stand am 31. Dezember 2026: 200.000 − 2 × 20.000 = € 160.000. Davon werden € 20.000 im Jahr 2027 fällig: kurzfristig. Langfristig: € 140.000. In den Jahren 2027 bis einschließlich 2031 wird fünfmal getilgt, sodass 160.000 − 100.000 = € 60.000 eine Laufzeit von mehr als fünf Jahren haben.
Im Jahresabschluss
Passivseite der Bilanz; Anhang nach Größenklasse.
Unterschied zu einer Rückstellung
Bei einer Verbindlichkeit stehen Betrag und Fälligkeit fest: Es gibt einen Vertrag oder einen Bescheid. Bei einer Rückstellung ist die Verpflichtung wahrscheinlich oder sicher, aber ihr Umfang oder Zeitpunkt ungewiss (Art. 2:374 Abs. 1 BW). Ein Gewährleistungsanspruch, dessen Ausgang noch nicht feststeht, ist also eine Rückstellung; das Darlehen zu seiner Bezahlung eine Verbindlichkeit.
Häufige Fehler
- Das ganze Darlehen als langfristig ausweisen, ohne die Tilgung des kommenden Jahres anzugeben
- Sicherheiten verschweigen, wo sie anzugeben sind
Worauf Sie achten sollten
- Fordern Sie zu jedem Bilanzstichtag eine Saldenbestätigung beim Kreditgeber an.
- Ein nachrangiges Gesellschafterdarlehen bleibt eine Verbindlichkeit; ab mittelgroß geben Sie den Betrag und die Art der Nachrangigkeit an (Art. 2:375 Abs. 4 BW).
- Kleinst: nur die Gesamtsumme mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr (Art. 2:395a Abs. 4 BW). Klein: keine Aufgliederung nach Art und kein Zinssatz, wohl aber die Sicherheiten (Art. 2:396 Abs. 3 BW). Mittelgroß und groß: alle Angaben nach Art. 2:375 BW.
Rechtsgrundlage und Quelle
Art. 2:375 BW
Häufige Fragen
Ist ein Darlehen des Gesellschafter-Geschäftsführers (DGA) an die eigene BV eine langfristige Verbindlichkeit?
Nur wenn ein Darlehensvertrag mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr besteht. Ohne Vereinbarungen zu Laufzeit und Tilgung ist der Betrag sofort fällig und damit kurzfristig.
Was geschieht, wenn ich ein Bank-Covenant verletze?
Wird das Darlehen dadurch am Bilanzstichtag sofort fällig, ist es kurzfristig. Langfristig bleibt es, wenn Sie spätestens am Bilanzstichtag mit der Bank vereinbart haben, dass sie es wegen dieser Verletzung nicht kündigt, oder eine Heilungsfrist, die bis mindestens zwölf Monate nach dem Bilanzstichtag läuft. Kommt eine solche Vereinbarung erst nach dem Bilanzstichtag, aber vor der Aufstellung zustande, dürfen Sie das Darlehen ebenfalls als langfristig ausweisen; das erläutern Sie (RJk B9.206; RJ 254 für mittelgroße und große Unternehmen).
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