Kurzfristige Verbindlichkeiten (kortlopende schulden)
Kurzfristige Verbindlichkeiten sind Verpflichtungen, die innerhalb der maßgeblichen kurzen Frist, in der Regel eines Jahres, zu erfüllen sind.
Was bedeuten kurzfristige Verbindlichkeiten?
Kurzfristige Verbindlichkeiten sind Verpflichtungen, die innerhalb der maßgeblichen kurzen Frist, in der Regel eines Jahres, zu erfüllen sind.
Hierunter fallen Lieferantenschulden, Steuerschulden und der kurzfristige Teil von Darlehen. Ein hoher Stand am Bilanzstichtag kann die Liquiditätskennzahl stark beeinflussen.
Wie funktioniert es?
Kurzfristig ist eine Schuld mit einer Restlaufzeit von höchstens einem Jahr, gerechnet ab dem Bilanzstichtag; so steht es auch in den Modellen des Besluit modellen jaarrekening (Verordnung über die Jahresabschlussmodelle). Das Gesetz zählt die Arten von Schulden auf, von Banken und Lieferanten bis zu Steuern, Sozialabgaben und Pensionen (Art. 2:375 Abs. 1 BW), und verlangt je Art den Betrag, der länger als ein Jahr läuft (Abs. 2).
Nicht die ursprüngliche Laufzeit zählt, sondern die Fälligkeit am Bilanzstichtag. Ein Kontokorrentkredit, den die Bank kündigen kann, ist kurzfristig, auch wenn er schon Jahre läuft. Nach RJk B9.206 (RJ 254 für mittelgroß und groß) gilt dasselbe für ein langfristiges Darlehen, das fällig geworden ist, weil am Bilanzstichtag die Darlehensbedingungen nicht eingehalten wurden, es sei denn, bis zu diesem Datum hat die Bank auf die Fälligstellung verzichtet oder es wurde eine Heilungsfrist von mindestens zwölf Monaten nach dem Bilanzstichtag vereinbart. Eine Vereinbarung nach dem Bilanzstichtag, aber vor der Aufstellung ist ebenfalls möglich, mit einer Erläuterung.
Beispiel
Ein Transportunternehmen (BV, niederländische GmbH) hat am 31. Dezember 2026: Kreditoren € 48.000, Umsatzsteuer für das vierte Quartal € 11.500, Lohnsteuer für Dezember € 7.200, aufgelaufenes Urlaubsgeld € 9.800, Kontokorrent bei der Bank € 22.000 und ein Bankdarlehen von € 120.000, von dem 2027 € 24.000 getilgt werden. Kurzfristig: 48.000 + 11.500 + 7.200 + 9.800 + 22.000 + 24.000 = € 122.500. Langfristig: € 96.000. Bei Umlaufvermögen von € 147.000 beträgt die Current Ratio 1,2.
Im Jahresabschluss
Passivseite der Bilanz, alle Größenklassen.
Unterschied zu langfristigen Verbindlichkeiten
Die Grenze liegt bei zwölf Monaten nach dem Bilanzstichtag. Die RJ und die RJk empfehlen, die im kommenden Jahr fällige Tilgung unter den kurzfristigen Verbindlichkeiten auszuweisen (RJk B9.206; RJ 254). Lässt eine mittelgroße oder große juristische Person sie beim Darlehen stehen, gibt sie den Betrag an (Art. 2:375 Abs. 6 BW); eine kleine juristische Person muss das nicht (Art. 2:396 Abs. 3 BW). Siehe auch die Tilgung für das nächste Jahr.
Häufige Fehler
- Tilgungen innerhalb eines Jahres langfristig lassen, ohne den Betrag anzugeben
- Eine Schuld erst nach Zahlung buchen
Worauf Sie achten sollten
- Suchen Sie nach Schulden ohne Rechnung: Urlaubsgeld, noch zu erhaltende Rechnungen, Zinsen bis zum Bilanzstichtag, die letzte Umsatzsteuer- und Lohnsteuer-Anmeldung.
- Lesen Sie den Kreditvertrag auf Covenants und Kündbarkeit, bevor Sie eine Bankschuld langfristig nennen.
- Kleinst: ein Posten Schulden, aufgeteilt in kürzer und länger als ein Jahr (Art. 2:395a Abs. 4 BW). Klein: keine Aufgliederung nach Art der Schuld nötig (Art. 2:396 Abs. 3 BW). Mittelgroß und groß: die vollständige Gliederung nach Art. 2:375.
Gesetzliche Grundlage und Quelle
Art. 2:375 BW
Häufige Fragen
Ist die Körperschaftsteuer für das Geschäftsjahr eine kurzfristige Verbindlichkeit?
Ja, soweit sie noch nicht durch vorläufige Bescheide bezahlt ist. Die Differenz zwischen der berechneten Steuer auf den Gewinn und den gezahlten vorläufigen Bescheiden steht unter den Steuerverbindlichkeiten.
Gehört im Voraus erhaltener Umsatz zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten?
Ja. Ein Betrag, den der Kunde im Voraus für eine Leistung gezahlt hat, die Sie noch erbringen müssen, ist eine Verpflichtung (Artikel 2:375 Abs. 1 Buchst. c BW).
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