Wo steht die Tilgung für das nächste Jahr?

Die kurze Antwort

Je nach Modell bei den kurzfristigen Verbindlichkeiten oder in den geforderten Laufzeitangaben. Teilen Sie das Darlehen nach der Restlaufzeit auf.

Grundlage: Art. 2:375, 2:395a und 2:396 BW

Welchen Teil tilgen Sie innerhalb eines Jahres?

Ein Darlehen, das ursprünglich fünf Jahre lief, ist zu jedem folgenden Bilanzstichtag nicht mehr vollständig langfristig. Der Teil, der innerhalb des kommenden Jahres getilgt werden muss, verdient gesonderte Aufmerksamkeit. Der genaue Ausweis hängt vom verwendeten Jahresabschlussmodell und von der Größenklasse ab. Stützen Sie die Gliederung auf die aktuellen Vereinbarungen, nicht auf den ursprünglichen Kontennamen.

Ziehen Sie den Darlehensvertrag und den Tilgungsplan heran. Angenommen, am Bilanzstichtag sind € 100.000 offen und vertraglich werden in den nächsten zwölf Monaten € 20.000 getilgt. Dann muss erkennbar sein, welcher Teil kurzfristig zu zahlen ist und welcher später fällig wird, gemäß den geltenden Ausweisvorschriften. Zinsen sind ein gesonderter Bestandteil und sollten nicht unbemerkt in die Tilgungssumme einfließen. Prüfen Sie Zahlungen kurz vor und nach dem Bilanzstichtag auf ihren tatsächlichen Zeitraum. Ein Bankauszug über die Restschuld hilft, enthält aber nicht immer alle Informationen zu Bedingungen, Sicherheiten oder Fälligstellung.

Wie weisen Sie Restlaufzeiten aus?

Art. 2:375 BW enthält Regeln zu Schulden, Laufzeiten und Tilgungen. Für Kleinst- und kleine Unternehmen gelten Erleichterungen nach Art. 2:395a und 2:396 BW. Diese Erleichterungen machen eine korrekte Unterscheidung der Zahlungsverpflichtungen nicht überflüssig. Eine stark verkürzte Bilanz kann Beträge zusammenfassen, während die zugrunde liegende Aufstellung für die Beurteilung weiterhin nötig ist. Halten Sie daher je Darlehen Hauptsumme, Restbetrag, Tilgung, Zinsen und Enddatum bereit. Sorgen Sie dafür, dass die Summe der Aufstellung mit dem Hauptbuch und dem Jahresabschluss übereinstimmt. Ein zusammengefasster Offenlegungsposten darf keine ungeklärte Differenz verdecken.

Prüfen Sie, ob der gewöhnliche Tilgungskalender noch gilt. Eine verletzte Finanzierungsbedingung kann Folgen für die Fälligstellung haben. Eine mündliche Erwartung, dass die Bank verlängern wird, ist nicht dasselbe wie eine festgehaltene Vereinbarung. Lassen Sie die Bedeutung eines Waivers, einer Refinanzierung oder eines Rangrücktritts beurteilen, wenn sie für die Einstufung maßgeblich ist. Achten Sie auch auf das Datum, an dem Vereinbarungen zustande kamen. Änderungen nach dem Bilanzstichtag können eine andere bilanzielle Behandlung verlangen als Vereinbarungen, die schon am Bilanzstichtag galten. Übernehmen Sie daher keine Standardgliederung aus der Software, ohne die aktuellen Verträge zu prüfen.

Wann ändert sich der Tilgungsplan?

Nutzen Sie die Aufstellung auch für Ihre Liquiditätsplanung. Eine günstige Solvenz sagt wenig über die Zahlungsfähigkeit aus, wenn demnächst eine große Schlussrate fällig wird. Besprechen Sie rechtzeitig, ob genügend Geld vorhanden ist oder die Finanzierung erneuert werden muss. Stellen Sie etwaige Unsicherheiten neben die Beurteilung der Unternehmensfortführung. Korrigieren Sie die Zuordnung in der Berichtsakte und, soweit nötig, in der Buchführung, damit das nächste Geschäftsjahr mit nachvollziehbaren Anfangsbeständen beginnt. Prüfen Sie danach, dass sich die Gesamtschuld durch die Umgliederung nicht ändert. Es geht um Einblick in den Zeitpunkt der Zahlungen, nicht darum, ein Darlehen aus der Bilanz verschwinden zu lassen.

Quellen

• KVK: Woraus besteht der Jahresabschluss?
• Belastingdienst (niederländische Steuerverwaltung): eine Buchführung einrichten

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